一、小规模纳税人减税
【提示：适用5%的小规模纳税人，不适用以下政策】
（一）2020年3月1日至2022年3月31日
自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。
[财政部 税务总局公告2021年第7号第一条规定：本文规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。]
【财政部 税务总局公告2022年第15号规定：第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2022年3月31日】
（二）2022年4月1日至2022年12月31日
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
【总局解读第一条：小规模纳税人取得的适用3%征收率的销售收入是否均可以享受免税政策？
答：小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策，应根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断，纳税人取得适用3%征收率的销售收入，纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策，若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行。】
（三）自2023年1月1日至2023年12月31日
增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
（财政部 税务总局公告2023年第1号财政部 税务总局公告2023年第1号第二条）
（四）至2027年12月31日
增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
（财政部 税务总局公告2023年第19号第一条）
1、税款预缴的
按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
（国家税务总局公告2023年第1号第九条）
【问：我是A市一家小型建筑公司，在B市和C市都有建筑项目，属于按季申报的增值税小规模纳税人。我公司2023年三季度预计销售额60万元，其中在B市的建筑项目销售额40万元，在C市的建筑项目销售额20万元，我应如何缴纳增值税？
答：你公司2023年三季度销售额60万元，超过了30万元，因此不能享受小规模纳税人免征增值税政策，在机构所在地A市可享受减按1%征收率征收增值税政策。在建筑服务预缴地B市实现的销售额40万元，减按1%预征率预缴增值税;在建筑服务预缴地C市实现的销售额20万元，无需预缴增值税。】
2、销售不动产的预缴税、征免税
小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第九条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。
（国家税务总局公告2023年第1号第十条）
【总局解读第八条：
小规模纳税人销售不动产取得的销售额，应该如何适用免税政策？
答：小规模纳税人包括单位和个体工商户，还包括其他个人。不同主体适用政策应视不同情况而定。
第一，小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，涉及纳税人在不动产所在地预缴增值税的事项。如何适用政策与销售额以及纳税人选择的纳税期限有关。举例来说，如果纳税人销售不动产销售额为28万元，则有两种情况：一是纳税人选择按月纳税，销售不动产销售额超过月销售额10万元免税标准，则应在不动产所在地预缴税款；二是该纳税人选择按季纳税，销售不动产销售额未超过季度销售额30万元的免税标准，则无需在不动产所在地预缴税款。因此，本公告明确小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、公告第九条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税。
第二，小规模纳税人中其他个人偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定执行。因此，本公告明确其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。——注：详见5.5.2 不动产优惠】
3、纳税期限的选择
按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
（国家税务总局公告2023年第1号第八条）
【总局解读第六条：
小规模纳税人可以根据经营需要自行选择按月或者按季申报吗？
答：小规模纳税人可以自行选择纳税期限。小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。为确保小规模纳税人充分享受政策，延续《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）相关规定，本公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。
举例说明小规模纳税人选择按月或者按季纳税，在政策适用方面的不同：
情况1：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和12万元。如果纳税人按月纳税，则6月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准，需要缴纳增值税，4月、5月的6万元、8万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计26万元，未超过季度销售额30万元的免税标准，因此，26万元全部能够享受免税政策。
情况2：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和20万元，如果纳税人按月纳税，4月和5月的销售额均未超过月销售额10万元的免税标准，能够享受免税政策；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计34万元，超过季度销售额30万元的免税标准，因此，34万元均无法享受免税政策。】
4、放弃减税的专票开具
小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。
（国家税务总局公告2023年第1号第五条）
【问：未放弃减税政策，可否开具增值税专用发票？票面征收率是多少？
学习心得：未放弃减税政策，应按1%开具增值税发票，包括增值税专用发票。】
【问：放弃减税政策，开具增值税专用发票，票面征收率是多少？
学习心得：应按3%开具增值税专用发票。】
5、此前发票的重开
小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开票有误需要重新开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
（国家税务总局公告2023年第1号第六条）
6、已缴税款的处理
纳税人按照1号公告第四条规定申请办理抵减或退还已缴纳税款，如果已经向购买方开具了增值税专用发票，应先将增值税专用发票追回。
（国家税务总局公告2023年第1号第十三条）
7、减免税的申报
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
（国家税务总局公告2023年第1号第七条）
二、防疫重点物资生产企业增值税增量留抵退税
疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。
（财政部 税务总局公告2020年第8号第二条第一款）
本公告所称增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。
（财政部 税务总局公告2020年第8号第二条第二款）
本公告第一第、第二条所称疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。
（财政部 税务总局公告2020年第8号第二条第三款）
本公告自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。
（财政部 税务总局公告2020年第8号第六条）
[财政部 税务总局公告2021年第7号第二条规定：本文规定的税费优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2021年12月31日。]
疫情防控重点保障物资生产企业按照《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号，以下简称“8号公告”）第二条规定，适用增值税增量留抵退税政策的，应当在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
（国家税务总局公告2020年第4号第一条）
三、运输防疫重点物资收入
对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。
（财政部 税务总局公告2020年第8号第三条第一款）
疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。
（财政部 税务总局公告2020年第8号第三条第二款）
公告自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。
（财政部 税务总局公告2020年第8号第六条）
[财政部 税务总局公告2021年第7号第二条规定：本文规定的税费优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2021年12月31日。]
四、公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，
对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。
（财政部 税务总局公告2020年第8号第五条第一款）
公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）执行。
（财政部 税务总局公告2020年第8号第五条第二款）
【问：网约车公司通过自营车辆和其他车辆提供客运服务，是否可以享受公共交通运输服务免征增值税政策？
答：依托互联网服务平台、使用符合条件的车辆和驾驶员提供的网络预约出租汽车服务，属于上述公共交通运输服务的范围。因此，网约车提供网络预约出租车服务取得的收入，可以按照11号公告的有关规定享受免征增值税优惠。】
【问：我公司为客户公司提供上下班的班车服务。请问，我公司取得的班车收入是否享受公共交通运输服务免征增值税政策？
答：可以享受】
生活服务、快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
（财政部 税务总局公告2020年第8号第五条第三款）
本公告自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。
（财政部 税务总局公告2020年第8号第六条）
[财政部 税务总局公告2021年第7号第二条规定：本文规定的税费优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2021年12月31日。]
五、捐赠物资
单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
（财政部 税务总局公告2020年第9号第三条）
本公告自2020年1月1日起施行，截止日期视疫情情况另行公告。
（财政部 税务总局公告2020年第9号第五条）
[财政部 税务总局公告2021年第7号第二条规定：本文规定的税费优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2021年12月31日。]
六、电影放映服务
自2020年1月1日至2020年12月31日，对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税。
（财政部 税务总局公告2020年第25号第一条第一款）
[财政部 税务总局公告2021年第7号第二条规定：本文规定的税费优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2021年12月31日。]
本公告所称电影放映服务，是指持有《电影放映经营许可证》的单位利用专业的电影院放映设备，为观众提供的电影视听服务。
（财政部 税务总局公告2020年第25号第一条第二款）
附注一：支持疫情防控保供等税费政策实施期限
为支持疫情防控、企业纾困和复工复产，现将有关税费政策实施期限公告如下：
《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）、《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）、《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第10号）、《财政部 国家发展改革委关于新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间免征部分行政事业性收费和政府性基金的公告》（财政部 国家发展改革委公告2020年第11号）规定的税费优惠政策，执行至2020年12月31日。
[财政部 税务总局公告2021年第7号第二条规定：本文规定的税费优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2021年12月31日。]
附注二：免税的办理、申报，已交税款的退（抵）
纳税人按照8号公告和《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号，以下简称“9号公告”）有关规定享受免征增值税、消费税优惠的，可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查。
（国家税务总局公告2020年第4号第二条第一款）
适用免税政策的纳税人在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次；在办理消费税纳税申报时，应当填写消费税纳税申报表及《本期减（免）税额明细表》相应栏次。
（国家税务总局公告2020年第4号第二条第二款）
在本公告发布前，纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量，按照征税销售额、销售数量进行增值税、消费税纳税申报的，可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的增值税、消费税税款，可以予以退还或者分别抵减纳税人以后应缴纳的增值税、消费税税款。
（国家税务总局公告2020年第4号第四条）
附注三：免税的发票开具
参见发票管理。