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讲解:关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告 财政部 税务总局公告2021年第41号

为贯彻落实中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》有关要求,深化“放管服”改革,现就权益性投资经营所得个人所得税征收管理有关问题公告如下:

一、【适用范围、征收方式】

持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业(以下简称独资合伙企业),一律适用查账征收方式计征个人所得税

 

【讲解:哪些企业、适用本政策?——持有权益性投资的个人独资、合伙企业——包括持有:(1)股权;(2)股票;(3)合伙份额】

 

【思考:查账征收后,账册不全,或核算不准确,怎么办?】

 

二、【税务报备】

独资合伙企业应自持有上述权益性投资之日起30日内,主动向税务机关报送持有权益性投资的情况公告实施前独资合伙企业已持有权益性投资的,应当在2022年1月30日前向税务机关报送持有权益性投资的情况。税务机关接到核定征收独资合伙企业报送持有权益性投资情况的,调整其征收方式为查账征收

 

【讲解:税务报备,有哪些规定?——

(1)报备内容——持有权益性投资的情况

(2)报备时限——

A、2022年1月1日后持有——持有之日30日内

B、此前已持有——2022年1月30日前报备——注:此前核定征收的,改为查账征收

 

【思考:办理税务报备后,新增权益性投资,是否需再报备?】

 

三、【纳税辅导、税务处理】

各级财政、税务部门应做好服务辅导工作,积极引导独资合伙企业建立健全账簿、完善会计核算和财务管理制度、如实申报纳税。独资合伙企业未如实报送持有权益性投资情况的,依据税收征收管理法相关规定处理

 

【讲解:财政、税务部门辅导的重点是什么?——(1)建账;(2)完善核算制度;(3)如实申报】

 

【讲解:未按规定报送的,如何处理?——参照《税收征管法》第六十二条,税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。

 

【思考:如未报送,可否“首违不罚”?——参见:《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》第3项】

 

四、【施行日期】

本公告自2022年1月1日起施行。

 

  特此公告。

  财政部      税务总局

  2021年12月30日

原文

 


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