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税收征管法
1.5.3.2 检举奖励办法
发文单位:    文号:    发文日期:2020-11-06
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税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的奖励,奖励所需资金列入税务部门年度预算,单项核定。奖励资金具体使用办法以及奖励标准,由国家税务总局会同财政部制定。

(《税收征管法实施细则》第七条)

为了鼓励检举税收违法行为,根据中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定,制定本办法。

国家税务总局 财政部令第18号第一条)

一、主要概念

本办法所称税收违法行为,是指纳税人、扣缴义务人的税收违法行为以及本办法列举的其他税收违法行为。

国家税务总局 财政部令第18号第二条第一款)

检举税收违法行为是单位和个人的自愿行为。

国家税务总局 财政部令第18号第二条第二款)

二、奖励与否的划分

对单位和个人实名向税务机关检举税收违法行为并经查实的,税务机关根据其贡献大小依照本办法给予奖励。但有下列情形之一的,不予奖励:

国家税务总局 财政部令第18号第三条)

(一)匿名检举税收违法行为,或者检举人无法证实其真实身份的;

国家税务总局 财政部令第18号第三条第一款)

(二)检举人不能提供税收违法行为线索,或者采取盗窃、欺诈或者法律、行政法规禁止的其他手段获取税收违法行为证据的;

国家税务总局 财政部令第18号第三条第二款)

(三)检举内容含糊不清、缺乏事实根据的;

国家税务总局 财政部令第18号第三条第三款)

(四)检举人提供的线索与税务机关查处的税收违法行为无关的;

国家税务总局 财政部令第18号第三条第四款)

(五)检举的税收违法行为税务机关已经发现或者正在查处的;

国家税务总局 财政部令第18号第三条第五款)

(六)有税收违法行为的单位和个人在被检举前已经向税务机关报告其税收违法行为的;

国家税务总局 财政部令第18号第三条第六款)

(七)国家机关工作人员利用工作便利获取信息用以检举税收违法行为的;

国家税务总局 财政部令第18号第三条第七款)

(八)检举人从国家机关或者国家机关工作人员处获取税收违法行为信息检举的;

国家税务总局 财政部令第18号第三条第八款)

(九)国家税务总局规定不予奖励的其他情形。

国家税务总局 财政部令第18号第三条第九款)

三、奖金奖励

(一)查补税款的奖励标准

检举的税收违法行为经税务机关立案查实处理并依法将税款收缴入库后,根据本案检举时效、检举材料中提供的线索和证据详实程度、检举内容与查实内容相符程度以及收缴入库的税款数额,按照以下标准对本案检举人计发奖金:

1.收缴入库税款数额在1亿元以上的,给予10万元以下的奖金;

国家税务总局 财政部令第18号第六条第一款)

2.收缴入库税款数额在5000万元以上不足1亿元的,给予6万元以下的奖金;

国家税务总局 财政部令第18号第六条第二款)

3.收缴入库税款数额在1000万元以上不足5000万元的,给予4万元以下的奖金;

国家税务总局 财政部令第18号第六条第三款)

4.收缴入库税款数额在500万元以上不足1000万元的,给予2万元以下的奖金;

国家税务总局 财政部令第18号第六条第四款)

5.收缴入库税款数额在100万元以上不足500万元的,给予1万元以下的奖金;

国家税务总局 财政部令第18号第六条第五款)

6.收缴入库税款数额在100万元以下的,给予5000元以下的奖金。

国家税务总局 财政部令第18号第六条第六款)

附注1:检举税收违法行为查补滞纳金可否给予奖励问题

查补的滞纳金不属于计发奖金范围,不能给予检举人奖励。

税总函〔2015〕196号

附注2:抵缴查补税款的

被检举人以增值税留抵税额或者多缴、应退的其他税款抵缴被查处的应纳税款,视同税款已经收缴入库。

国家税务总局 财政部令第18号第七条第一款)

附注3:无税款、有罚款

检举的税收违法行为经查实处理后没有应纳税款的,按照收缴入库罚款数额依照本办法第六条规定的标准计发奖金。

国家税务总局 财政部令第18号第七条第二款)

附注4:终止执行的

因被检举人破产或者存有符合法律、行政法规规定终止执行的条件,致使无法将税款或者罚款全额收缴入库的,按已经收缴入库税款或者罚款数额依照本办法规定的标准计发奖金。

国家税务总局 财政部令第18号第七条第三款)

(二)检举发票违法行为的奖励标准

1.检举虚开增值税专用发票以及其他可用于骗取出口退税、抵扣税款发票行为的,根据立案查实虚开发票填开的税额按照本办法第六条规定的标准计发奖金。

国家税务总局 财政部令第18号第八条)

2.检举伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取增值税专用发票以及可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票行为的,按照以下标准对检举人计发奖金:

(1)查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票10000份以上的,给予10万元以下的奖金;

国家税务总局 财政部令第18号第九条第一款第一项)

(2)查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票6000份以上不足10000份的,给予6万元以下的奖金;

国家税务总局 财政部令第18号第九条第一款第二项)

(3)查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票3000份以上不足6000份的,给予4万元以下的奖金;

国家税务总局 财政部令第18号第九条第一款第三项)

(4)查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票1000份以上不足3000份的,给予2万元以下的奖金;

国家税务总局 财政部令第18号第九条第一款第四项)

(5)查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票100份以上不足1000份的,给予1万元以下的奖金;

国家税务总局 财政部令第18号第九条第一款第五项)

(6)查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票不足100份的,给予5000元以下的奖金;

国家税务总局 财政部令第18号第九条第一款第六项)

2.查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取前款所述以外其他发票的,最高给予5万元以下的奖金;检举奖金具体数额标准及批准权限,由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局根据本办法规定并结合本地实际情况确定。

国家税务总局 财政部令第18号第九条第二款)

(三)检举完税证违法行为的奖励标准

检举非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证行为的,按照以下标准对检举人计发奖金:

1.查获非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证100份以上或者票面填开税款金额50万元以上的,给予1万元以下的奖金;

国家税务总局 财政部令第18号第十条第一款)

2.查获非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证50份以上不足100份或者票面填开税款金额20万元以上不足50万元的,给予5000元以下的奖金;

国家税务总局 财政部令第18号第十条第二款)

3.查获非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证不足50份或者票面填开税款金额20万元以下的,给予2000元以下的奖金。

国家税务总局 财政部令第18号第十条第三款)

附注:特殊情形的处理

1.同一案件同时适用上述标准的

同一案件具有适用本办法第六条、第七条、第八条、第九条、第十条规定的两种或者两种以上奖励标准情形的,分别计算检举奖金数额,但检举奖金合计数额不得超过10万元。

国家税务总局 财政部令第18号第十二条)

2.同一税收违法被两人及以上分别检举的

同一税收违法行为被两个或者两个以上检举人分别检举的,奖励符合本办法规定的最先检举人。检举次序以负责查处的税务机关受理检举的登记时间为准。

国家税务总局 财政部令第18号第十三条第一款)

最先检举人以外的其他检举人提供的证据对查明税收违法行为有直接作用的,可以酌情给予奖励。

国家税务总局 财政部令第18号第十三条第二款)

对前两款规定的检举人计发的奖金合计数额不得超过10万元。

国家税务总局 财政部令第18号第十三条第三款)

3.联名检举的

联名检举同一税收违法行为的,奖金由第一署名人领取,并与其他署名人协商分配。

国家税务总局 财政部令第18号第十六条第二款)

4.不能亲自领取的

检举人或者联名检举的第一署名人不能亲自到税务机关指定的地点领取奖金的,可以委托他人代行领取;代领人应当持委托人的授权委托书、身份证或者其他有效证件以及代领人的身份证或者其他有效证件,办理领取奖金手续。

国家税务总局 财政部令第18号第十七条第一款)

5.检查举人是单位的

检举人是单位的,可以委托本单位工作人员代行领取奖金,代领人应当持委托人的授权委托书和代领人的身份证、工作证到税务机关指定的地点办理领取奖金手续。

国家税务总局 财政部令第18号第十七条第二款)

四、精神奖励

对有特别突出贡献的检举人,税务机关除给予物质奖励外,可以给予相应的精神奖励,但公开表彰宣传应当事先征得检举人的书面同意。

国家税务总局 财政部令第18号第二十一条)

五、相关问题

(一)奖金来源与拨付

国家税务局系统检举奖励资金从财政部向国家税务总局拨付的税务稽查办案专项经费中据实列支,地方税务局系统检举奖励资金从省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)向同级地方税务局拨付的税务稽查办案专项经费中据实列支。

国家税务总局 财政部令第18号第四条第一款)

检举奖励资金的拨付,按照财政国库管理制度的有关规定执行。

国家税务总局 财政部令第18号第四条第二款)

(二)资金管理与使用

检举奖励资金由稽查局、主管税务局财务部门共同负责管理,稽查局使用,主管税务局财务部门负责支付和监督。

国家税务总局 财政部令第18号第五条第一款)

省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应当对检举奖励资金使用情况编写年度报告,于次年3月底前报告国家税务总局。地方税务局检举奖励资金使用情况同时通报同级财政厅(局)。

国家税务总局 财政部令第18号第五条第二款)

(三)申请、支付、审批与存档

1.检举税收违法行为的检举人,可以向税务机关申请检举奖金。

国家税务总局 财政部令第18号第十四条第一款)

2.检举奖金由负责查处税收违法行为的税务机关支付。

国家税务总局 财政部令第18号第十四条第二款)

3.税务机关对检举的税收违法行为经立案查实处理并依法将税款或者罚款收缴入库后,由税收违法案件举报中心根据检举人书面申请及其贡献大小,制作《检举纳税人税收违法行为奖励审批表》,提出奖励对象和奖励金额建议,按照规定权限和程序审批后,向检举人发出《检举纳税人税收违法行为领奖通知书》,通知检举人到指定地点办理领奖手续。《检举纳税人税收违法行为奖励审批表》由税收违法案件举报中心作为密件存档。

国家税务总局 财政部令第18号第十五条第一款)

4.税收违法案件举报中心填写《检举纳税人税收违法行为奖金领款财务凭证》,向财务机构领取检举奖金。财务凭证只注明案件编号、案件名称、被检举人名称、检举奖金数额及审批人、领款人的签名,不填写检举内容和检举人身份、名称。

国家税务总局 财政部令第18号第十五条第二款)

(四)领取时限

检举人应当在接到领奖通知书之日起90日内,持本人身份证或者其他有效证件,到指定地点领取奖金。检举人逾期不领取奖金,视同放弃奖金。

国家税务总局 财政部令第18号第十六条第一款)

(五)领取手续

检举人或者代领人领取奖金时,应当在《检举纳税人税收违法行为奖金付款专用凭证》上签名,并注明身份证或者其他有效证件的号码及填发单位。

国家税务总局 财政部令第18号第十八条第一款)

《检举纳税人税收违法行为奖金付款专用凭证》和委托人的授权委托书由税收违法案件举报中心作为密件存档。

国家税务总局 财政部令第18号第十八条第二款)

(六)案件告知

税收违法案件举报中心发放检举奖金时,可应检举人的要求,简要告知其所检举的税收违法行为的查处情况,但不得告知其检举线索以外的税收违法行为查处情况,不得提供税务处理(处罚)决定书及有关案情材料。

国家税务总局 财政部令第18号第十九条第一款)

检举的税收违法行为查结前,税务机关不得将具体查处情况告知检举人。

国家税务总局 财政部令第18号第十八条第二款)

(七)工作责任

税务机关支付检举奖金时应当严格审核。对玩忽职守、徇私舞弊致使奖金被骗取的,除追缴奖金外,依法追究有关人员责任。

国家税务总局 财政部令第18号第二十条)

(八)其他

1.各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局根据本办法制定具体规定。

国家税务总局 财政部令第18号第二十二条第一款)

2.《检举纳税人税收违法行为奖励审批表》、《检举纳税人税收违法行为领奖通知书》、《检举纳税人税收违法行为奖金领款财务凭证》、《检举纳税人税收违法行为奖金付款专用凭证》的格式,由国家税务总局制定。

国家税务总局 财政部令第18号第二十三条)

3.本办法所称“以上”、“以下”均含本数。

国家税务总局 财政部令第18号第二十四条)

4.本办法由国家税务总局和财政部负责解释。

国家税务总局 财政部令第18号第二十五条)

5.本办法自2007年3月1日起施行。国家税务总局1998年12月15日印发的税务违法案件举报奖励办法同时废止。

国家税务总局 财政部令第18号第二十六条)

 

 


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