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税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。

（《税收征管法》第四十五条第三款）

对纳税人欠缴税款的情况实行定期公告的办法，由国家税务总局制定。

（《税收征管法实施细则》第七十六条第二款）

为了规范税务机关的欠税公告行为，督促纳税人自觉缴纳欠税，防止新的欠税的发生，保证国家税款的及时足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则的规定，制定本办法。

（国家税务总局令第44号附件1第一条）

一、欠税概念

本办法所称欠税是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税人超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限（以下简称税款缴纳期限）未缴纳的税款，包括：

（一）办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；

（国家税务总局令第44号附件1第三条第一款第一项）

（二）经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；

（国家税务总局令第44号附件1第三条第一款第二项）

（三）税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；

（国家税务总局令第44号附件1第三条第一款第三项）

（四）税务机关根据《税收征管法》第二十七条、第三十五条核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；

（国家税务总局令第44号附件1第三条第一款第四项）

（五）纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。

（国家税务总局令第44号附件1第三条第一款第五项）

税务机关对前款规定的欠税数额应当及时核实。

（国家税务总局令第44号附件1第三条第二款）

本办法公告的欠税不包括滞纳金和罚款。

（国家税务总局令第44号附件1第三条第三款）

附注：未按规定预缴的所得税

纳税人未按规定预缴的所得税税款，如需公告，应参照《办法》的规定单独进行。

（国税发〔2004〕138号第三条）

二、适用范围

扣缴义务人、纳税担保人的欠税公告参照本办法的规定执行。

（国家税务总局令第44号附件1第十三条）

三、公告机关

县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。

（《税收征管法实施细则》第七十六条第一款）

本办法所称公告机关为县以上（含县）税务局。

（国家税务总局令第44号附件1第二条）

（一）企业、单位纳税人欠缴税款200万元以下（不含200万元），个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以下（不含10万元）的，由县级税务局（分局）在办税服务厅公告。

（国家税务总局令第44号附件1第六条第一款）

（二）企业、单位纳税人欠缴税款200万元以上（含200万元），个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以上（含10万元）的，由地（市）级税务局（分局）公告。

（国家税务总局令第44号附件1第六条第二款）

（三）对走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的纳税人欠税的，由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局公告。

（国家税务总局令第44号附件1第六条第三款）

对按本办法规定需要由上级公告机关公告的纳税人欠税信息，下级公告机关应及时上报。具体的时间和要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定。

（国家税务总局令第44号附件1第七条）

四、公告媒体、频次

公告机关应当按期在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人的欠缴税款情况。

（一）企业或单位欠税的，每季公告一次；

（国家税务总局令第44号附件1第四条第一款）

（二）个体工商户和其他个人欠税的，每半年公告一次；

（国家税务总局令第44号附件1第四条第二款）

（三）走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的非正常户欠税的，随时公告。

（国家税务总局令第44号附件1第四条第三款）

五、公告内容

欠税公告内容如下：

（一）企业或单位欠税的，公告企业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额；

（国家税务总局令第44号附件1第五条第一款）

（二）个体工商户欠税的，公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额；

（国家税务总局令第44号附件1第五条第二款）

（三）个人（不含个体工商户）欠税的，公告其姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额。

（国家税务总局令第44号附件1第五条第三款）

六、保密

公告机关公告纳税人欠税情况不得超出本办法规定的范围，并应依照《税收征管法》及其实施细则的规定对纳税人的有关情况进行保密。

（国家税务总局令第44号附件1第十条）

七、公告程序

（一）前期核对

公告机关在欠税公告前，应当深入细致地对纳税人欠税情况进行确认，重点要就欠税统计清单数据与纳税人分户台账记载数据、账簿记载书面数据与信息系统记录电子数据逐一进行核对，确保公告数据的真实、准确。

（国家税务总局令第44号附件1第八条）

（二）公告前的催告

对于2001年5月1日以后发生的欠税，税务机关应依照征管法的规定予以公告。公告的内容应包括纳税人和法定代表人名称、分税种的欠税数额和所欠税款的所属期。在实施欠税公告前，税务机关应事先告之欠税人，督促欠税人主动清缴欠税。

（国税发[2004]66号第三条第六款）

（三）文书发布

欠税一经确定，公告机关应当以正式文书的形式签发公告决定，向社会公告。

（国家税务总局令第44号附件1第九条第一款）

（四）存档

公告决定应当列为税收征管资料档案，妥善保存。

（国家税务总局令第44号附件1第九条第三款）

九、可不公告欠税

欠税公告的数额实行欠税余额和新增欠税相结合的办法，对纳税人的以下欠税，税务机关可不公告：

（一）已宣告破产，经法定清算后，依法注销其法人资格的企业欠税；

（国家税务总局令第44号附件1第九条第二款第一项）

（二）被责令撤销、关闭，经法定清算后，被依法注销或吊销其法人资格的企业欠税；

（国家税务总局令第44号附件1第九条第二款第二项）

（三）已经连续停止生产经营一年（按日历日期计算）以上的企业欠税；

（国家税务总局令第44号附件1第九条第二款第三项）

（四）失踪两年以上的纳税人的欠税。

（国家税务总局令第44号附件1第九条第二款第四项）

十、欠税清缴

欠税发生后，除依照本办法公告外，税务机关应当依法催缴并严格按日计算加收滞纳金，直至采取税收保全、税收强制执行措施清缴欠税。任何单位和个人不得以欠税公告代替税收保全、税收强制执行等法定措施的实施，干扰清缴欠税。各级公告机关应指定部门负责欠税公告工作，并明确其他有关职能部门的相关责任，加强欠税管理。

（国家税务总局令第44号附件1第十一条）

十一、违规处理

公告机关应公告不公告或者应上报不上报，给国家税款造成损失的，上级税务机关除责令其改正外，应按《中华人民共和国公务员法》规定，对直接责任人员予以处理。

（国家税务总局令第44号附件1第十二条）

十一、其他

（一）制订细则

各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可以根据本办法制定具体实施细则。

（国家税务总局令第44号附件1第十四条）

（二）解释机关

本办法由国家税务总局负责解释。

（国家税务总局令第44号附件1第十五条）

（三）执行日期

本办法自2005年1月1日起施行

（国家税务总局令第44号附件1第十六条）