为继续加大对小微企业的支持力度，推动缓解融资难、融资贵问题，现将有关税收政策公告如下： 

一、【免征增值税】

对金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机关办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。 

【法规汇编】

二、【免征印花税】

对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

【学习提示：本条，应不限于“小额贷款”】 

【法规汇编】 

【研究：甲企业为微型企业，2023 年5 月与乙银行签订了借款合同，借款 10 万元，期限一年，年利率4%。甲企业、乙银行是否都可以享受免征借款合同印花税优惠？】

三、【小型企业、微型企业概念】

本公告所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定；营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算： 

营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12 

四、【小额贷款概念】

本公告所称小额贷款，是指单户授信小于100万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。 

五、【执行日期】

本公告执行至2027年12月31日。 

　　特此公告。 

　　财政部 税务总局

　　2023年8月2日