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为进一步支持小微企业和个体工商户发展,现将延续小规模纳税人增值税减免政策公告如下:
一、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。
【法规汇编】
【问:我公司目前属于按季度纳税的小规模纳税人,随着经营规模扩大,我们在9月办理一般纳税人登记,9月1日生效。请问我公司第三季度的申报应如何办理?——答:你公司需要在10月申报期内办理两项申报业务:一是办理9月税款所属期的一般纳税人申报;二是办理7月—8月税款所属期的小规模纳税人申报。
需要注意的是,对于按季度申报纳税的小规模纳税人,在季度中间由小规模纳税人登记为一般纳税人的,其对应的小规模季度属期申报(即你公司7月—8月所属期的申报),均统一以季度销售额30万元的标准来判断是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策。即,如果你公司7月—8月销售额未超过30万元的,仍可以享受小规模纳税人免征增值税优惠。】
【问题 118】我是一家小型超市,属于增值税小规模纳税人。除了卖日用百货外,还零售新鲜蔬菜。我超市销售新鲜蔬菜取得的销售额,按规定一直享受蔬菜流通环节免征增值税政策。请问,在确认小规模纳税人免征增值税政策的销售额时,是否需要计算销售新鲜蔬菜取得的销售额?
【问题 123】租金收入分摊政策的适用范围?
【问题 125】行政事业单位、居民委员会、村委会等非企业性单位,对外出租不动产收取的预收款,能否以分摊后的销售额享受小规模纳税人普惠性免征增值税政策?
【问题 174】按月纳税的小规模纳税人上月发生的销售在本月发生销售退回,本月实际销售额超10 万元,如何确定本月销售额能否享受增值税免征优惠?
二、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。 【法规汇编】
【问题 167】我公司是一家住房租赁企业,属于增值税小规模纳税人。请问,小规模纳税人新政策出台后,我公司出租位于省外城市的住房还需要预缴增值税吗?
三、本公告执行至2027年12月31日。
特此公告。
财政部 税务总局
2023年8月1日