第一章 总 则

为进一步规范全市税收事先裁定工作，增强税收政策适用的确定性，按照健全大企业税收服务和管理新格局的工作要求，制定本办法。

（沪税办发〔2023〕33号第一条）

一、概念

本办法所称“税收事先裁定”（以下简称事先裁定），是指基于税企互信原则，企业对预期未来发生的特定复杂涉税事项，如何适用税收法律法规提出申请，税务部门基于现行税收法律法规等，书面告知政策适用意见的服务行为。

（沪税办发〔2023〕33号第二条）

二、性质

事先裁定是针对企业的个性化纳税服务举措，不属于针对企业的权利义务产生实质影响的行政行为，不具有可复议性或可诉讼性。

（沪税办发〔2023〕33号第三条）

第二章 适用对象和范围

一、适用范围

本办法适用于本市范围的单位纳税人。

（沪税办发〔2023〕33号第四条）

二、不受理范围

下列事项不属于事先裁定受理范围：

　　（一）无确定的立项计划或两年内不会发生的事项；

（沪税办发〔2023〕33号第五条第一项）

　　（二）不具有合理商业目的或国家相关法律、法规明确禁止的事项；

　（沪税办发〔2023〕33号第五条第二项）

　（三）现行税收法律法规等有明确规定，可直接适用相关规定的事项；

（沪税办发〔2023〕33号第五条第三项）

　　（四）其它不适用事先裁定的事项。

（沪税办发〔2023〕33号第五条第四项）

三、裁定意见适用条件

事先裁定意见适用应满足以下条件：

　　（一）申请人提交的相关资料合法、真实、准确、完整；

（沪税办发〔2023〕33号第十八条第一项）

　　（二）申请人实际发生税收事项与申请资料所述一致；

（沪税办发〔2023〕33号第十八条第二项）

　　（三）税务机关作出裁定所依据的法律法规未发生变化。

（沪税办发〔2023〕33号第十八条第三项）

四、禁止扩大适用

事先裁定意见仅适用于申请人本次申请的交易事项，不能直接适用于其他纳税人或其他未经申请裁定的事项。申请人不得以申请事先裁定为由影响其他纳税义务的履行。

（沪税办发〔2023〕33号第十九条）

第三章 申请与受理

一、受理机关

事先裁定的受理机关为大企业管理部门。企业可向市、区任一级大企业管理部门提出申请，并按规定递交材料。

（沪税办发〔2023〕33号第六条）

二、提交资料

申请事先裁定的企业（以下简称申请人），应提交下列申请资料，并对资料的真实性和完整性负责：

　　（一）《税收事先裁定申请表》（附件1），详细说明申请内容（主要包括申请裁定事项、倾向性意见、对生产经营和纳税的影响、涉及的成员企业及其他企业情况、涉及的纳税期间等）和政策依据；

（沪税办发〔2023〕33号第七条第一项）

税收事先裁定申请表

（沪税办发〔2023〕33号附件1）

　　（二）《税收事先裁定知情书》（附件2）；

（沪税办发〔2023〕33号第七条第二项）

税收事先裁定知情书

（沪税办发〔2023〕33号附件2）

　　（三）申请裁定事项如需事先获得相关单位审批、核准或者裁定的，应提供相关审批、核准或者裁定文书；

（沪税办发〔2023〕33号第七条第三项）

　　（四）合同、协议、会议纪要或可行性研究报告等相关佐证资料；

（沪税办发〔2023〕33号第七条第四项）

　　（五）税务机关要求提供的其他资料。

（沪税办发〔2023〕33号第七条第五项）

三、案头审核

受理机关根据申请人申请资料，可采取案头审核、实地调研等方式判断是否符合事先裁定受理条件。

　　（一）申请事项属于受理范围且资料齐全的，予以受理；

（沪税办发〔2023〕33号第八条第一项）

　　（二）申请事项属于受理范围但申请资料不齐全的，应当在收到申请资料之日起5个工作日内，一次性告知申请人所需补充提供的资料；

（沪税办发〔2023〕33号第八条第二项）

　　（三）申请事项不属于受理范围的，不予受理，并于5个工作日内告知申请人不予受理的理由。

（沪税办发〔2023〕33号第八条第三项）

四、转送、转交

（一）主管税务机关转送

主管税务机关大企业管理部门受理的，确认无法由主管税务机关出具裁定意见的，应于5个工作日内转交市局大企业管理部门。

（沪税办发〔2023〕33号第九条）

（二）市局大企业部门转交

市局大企业管理部门受理的，经研究认为可由主管税务机关出具裁定意见的，5个工作日内向主管税务机关大企业管理部门转交。

（沪税办发〔2023〕33号第十条）

附注（一）：预约定价转交

申请人申请的事项如属于预约定价安排的，应转交国际税收管理部门，按照预约定价安排相关程序办理。

（沪税办发〔2023〕33号第十一条）

第四章 审议与裁定

一、审议部门

大企业管理部门受理或接受转交的申请，由大企业税收工作领导小组办公室（以下简称大企业办）负责统筹协调，按照大企业办工作职责组织研究事先裁定意见。大企业管理部门负责具体实施。

（沪税办发〔2023〕33号第十二条）

二、征求意见

大企业办政策服务组应于受理或接受转交申请后30日内形成初步处理意见，并向大企业税收工作领导小组（以下简称大企业领导小组）相关成员书面征求意见。

（沪税办发〔2023〕33号第十三条）

二、书面反馈

大企业领导小组相关成员在收到初步处理意见10个工作日内进行书面反馈。

　　对初步处理意见一致同意的，由大企业办提交大企业领导小组审议；对初步处理意见未达成一致的，由大企业办召集专题会议研究讨论，提出处理意见，提交大企业领导小组审议。

（沪税办发〔2023〕33号第十四条）

三、抄送、报备

（一）抄送主管税务机关

市局作出的事先裁定，由第一税务分局向申请人出具《税收事先裁定意见书》（附件3），并抄送主管税务机关。

（沪税办发〔2023〕33号第十五条）

税收事先裁定意见书

（沪税办发〔2023〕33号附件3）

（二）报备市局大企业部门

主管税务机关作出的事先裁定，由主管税务机关向申请人出具《税收事先裁定意见书》，并在5个工作日内报市局大企业税收管理部门备案。

（沪税办发〔2023〕33号第十六条）

四、终止裁定

出现以下情形，在作出事先裁定前，可以终止裁定程序：

　　（一）申请人申请终止；

（沪税办发〔2023〕33号第十七条第一项）

　　（二）申请人未能提供必要资料导致审议无法进行的；

（沪税办发〔2023〕33号第十七条第二项）

（三）发现其他应终止裁定的情形。

（沪税办发〔2023〕33号第十七条第三项）

第五章 后续管理

一、税务机关后续跟踪

主管税务机关应做好裁定事项的后续跟踪，并根据申请人实际经营活动做好相应的服务和管理。发生以下情形，由主管税务机关提请裁定机关向申请人出具《终止（撤销）税收事先裁定通知书》（附件4）：

终止（撤销）税收事先裁定通知书

（沪税办发〔2023〕33号附件4）

　　（一）纳税人提供的信息资料不合法、不真实、不准确或不完整的；

（沪税办发〔2023〕33号第二十条第一项）

　　（二）裁定时所依据的情形或条件发生实质性变化的；

（沪税办发〔2023〕33号第二十条第二项）

　　（三）裁定时所依据的法律法规发生变化，对裁定意见具有实质影响的。

（沪税办发〔2023〕33号第二十条第二项）

二、申请人的后续跟踪

当申请裁定事项发生实质性变化或作出裁定所依据的法律法规发生变化，申请人应于发生实质性变化30日内函告主管税务机关。申请人可就后续拟预期发生的事项重新申请事先裁定。

（沪税办发〔2023〕33号第二十一条）

第六章 其他事项

一、特殊情形，时限延长

因情况复杂、影响重大、需向上级请示等特殊情形，经本级大企业办主任同意后，本办法所涉及的工作时限可适当延长。

（沪税办发〔2023〕33号第二十二条）

二、跨省合作

市局大企业管理部门积极推进跨省合作，推动长三角区域大企业税收事先裁定工作一体化发展。

（沪税办发〔2023〕33号第二十三条）

第七章 附则

一、保密

税务机关和税务人员应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》及保密工作纪律相关规定，为申请人的商业秘密、个人隐私保密，不得泄露申请人有关信息。

（沪税办发〔2023〕33号第二十四条）

二、解释机关

本办法未尽事宜，按法律法规和上级部门规定执行，本办法由国家税务总局上海市税务局解释。

（沪税办发〔2023〕33号第二十五条）

三、施行日期

本办法自印发之日起施行。

（沪税办发〔2023〕33号第二十六条）