2024年10月15日，《中国税务报》第7版刊发的一篇案例，值得研究和重视。

【案例】

2023年，A公司与甲方签订总金额为5000万元的劳务合同。当年度，A公司按约定完成合同劳务总工作量的20%。临近2023年底，甲方单位联系A公司，希望A公司提前开具部分劳务的发票。按照约定，A公司2023年度本应为甲方开具发票1000万元，但根据甲方的要求，实际为甲方开具增值税普通发票3000万元。

之后，A公司在增值税处理时确认了有关开票收入3000万元，但是在企业所得税处理时却没有按开票金额3000万元确认收入，而是按照完工进度法，即5000万元合同劳务的20%，确认当年度的企业所得税收入为1000万元。

这直接导致A公司有关交易的增值税确认收入大于企业所得税确认收入，引发税收征管系统的预警，税务机关随即展开风险核查。

【问题】

一、A公司提前开票的行为，是否涉嫌违法？是否涉嫌少计企业所得税的收入？

二、甲方是否会有税收风险？

【解析】

从增值税、企业所得税的相关法条看，A公司的开票、纳税均合法，不存在相关风险。

不过，甲方如按发票金额3000万元确认当期成本，因与实际完工进度20%相差1000万元，则会有税收风险。

【警示】

如未达实际进度，要求对方提前开票，在大数据时代，则可能会触发“反向”税收风险，需要引起重视。

【思考】

甲方是否构成偷税？