目前，比较普遍的有3种做法：一是对合伙企业未分配利润不作账务处理，不进行纳税申报；二是将合伙企业已分配利润与已税投资收益一并作纳税调减，少缴企业所得税；三是将合伙企业投资成本收回前的利润分配视同投资成本，未并入当年企业应税所得。

上述做法明显有误，存在风险。

文件依据：

《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则，前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

相关解析：

“先分后税”的“分”指合伙企业应税所得（不包括合伙企业投资有限公司的投资收益）且应分配给合伙人或合伙企业当年留存的，而非部分纳税人理解的实际“分红”。也就是说，合伙企业若有应税所得，无论是否分配给合伙人或留存在企业，投资企业均应将其应分配额并入当年应税所得来履行纳税义务。

合伙人是法人的，应就合伙企业应分配利润在《纳税调整项目明细表》“有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额”进行如实填报。

合伙人是自然人的，应按生产经营所得，申报缴纳个人所得税。

【思考】

若发生上述税收风险，该如何解决？