现就落实《国家税务总局关于外商投资企业、外国企业和外籍个人取得股票(股权)转让收益和股息所得税收问题的通知》(国税发〔1993〕045号，以下简称045号文件)废止后有关境外居民个人取得H股股息红利个人所得税征管问题通知如下：

一、扣缴义务人

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，045号文件废止后，境外居民个人股东从境内非外商投资企业在香港发行股票取得的股息红利所得，应按照“利息、股息、红利所得”项目，由扣缴义务人依法代扣代缴个人所得税。

（国税函〔2011〕348号第一条）

二、享受税收协定

境内非外商投资企业在香港发行股票，其境外居民个人股东可根据其居民身份所属国家与中国签署的税收协定及内地和香港(澳门)间税收安排的规定，享受相关税收优惠。

（国税函〔2011〕348号第二条）

（一）一般情况——股息税10%的

根据《国家税务总局关于印发<非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)>的通知》(国税发〔2009〕124号)(以下简称“通知”)规定，境外居民个人享受相关税收优惠时应由本人或书面委托代理人提出申请并办理相关手续。但鉴于上述税收协定及税收安排规定的相关股息税率一般为10%，且股票持有者众多，为简化税收征管，在香港发行股票的境内非外商投资企业排发股息红利时，一般可按10%税率扣缴个人所得税，无需办理申请事宜。

（国税函〔2011〕348号第三条）

（二）特殊情况——股息税率不属于10%的

对股息税率不属于10%的情况，按以下规定办理:

1、低于10%的

取得股息的个人为低于10%税率的协定国家居民，扣缴义务人可按“通知”规定，代为办理享受有关协定待遇申请，经主管税务机关审核批准后，对多扣缴税款予以退还;

（国税函〔2011〕348号第四条第一项）

2、高于10%，低于20%的

 (二)取得股息的个人为高于10%低于20%税率的协定国家居民，扣缴义务人排发股息红利时应按协定实际税率扣缴个人所得税，无需办理申请事宜;

（国税函〔2011〕348号第四条第二项）

3、没有税收协定国的居民——20%

取得股息的个人为与我国没有税收协定国家居民及其他情况，扣缴义务人派发股息红利时应按20%税率扣缴个人所得税。

（国税函〔2011〕348号第四条第三项）

附件：相关股息税率低于或高于10%协定一览表