购进农产品时，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者农产品销售发票计算的进项税额，国务院另有规定的除外；

（《增值税法实施条例》第十二条第四项）

【问：农产品进项在增值税申报表中如何申报？】

【问：取得农产品抵扣凭证，如何在税务数字账户中勾选抵扣？】

[税案探究：中医药企业，有哪些常见税务风险？]

一、买价

是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

（财税[2016]36号附件1第二十五条第三款第一项）

附注（一）：收购烟叶支付的价外补贴进项税额抵扣问题

根据有关方面的反映，现将收购烟叶给烟农的生产投入补贴增值税进项税额抵扣问题明确如下：

烟叶收购单位收购烟叶时按照国家有关规定以现金形式直接补贴烟农的生产投入补贴（以下简称价外补贴），属于农产品买价，为《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第十七条中“价款”的一部分。烟叶收购单位，应将价外补贴与烟叶收购价格在同一张农产品收购发票或者销售发票上分别注明，否则，价外补贴不得计算增值税进项税额进行抵扣。

本通知自2009年1月1日起执行。

（财税〔2011〕21号）

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

（财税[2016]36号附件1第二十五条第三款第二项）

二、扣除率

详见：https://www.ssfb86.com/index/News/detail/newsid/19564.html

附注一：农产品销售发票的定义

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第（三）项和本通知所称销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

（财税〔2017〕37号第二条第六款）

纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

（财税〔2017〕37号第二条第四款）

【新增3】【问题177】我公司是一家农产品加工企业，属于增值税一般纳税人，我公司购入农产品的渠道中包括了一些当地的小型流通企业（属于小规模纳税人）。出台小规模纳税人免征增值税政策后，我公司需要计算抵扣购进的农产品，应取得何种发票？

附注三：农户手工编织的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值税问题

对于农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品，应当免征销售环节增值税。

收购坯具的竹器企业可以凭开具的农产品收购凭证计算进项税额抵扣。

（国税函[2005]56号）

附注四：餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品

可以使用税务机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。

（国家税务总局公告2016年第26号第一条第一款）

有条件的地区，应积极在餐饮行业推行农产品进项税额核定扣除办法，按照《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）有关规定计算抵扣进项税额。

（国家税务总局公告2016年第26号第一条第二款）

附注五：购进人体血液

增值税一般纳税人购进人体血液不属于购进免税农产品，也不得比照购进免税农业产品按照买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额。

（国税函[2004]335号）