一、电池

（一）税率

1、一般税率

将电池、涂料列入消费税征收范围(具体税目注释见附件)，在生产、委托加工和进口环节征收，适用税率均为4%。

（财税〔2015〕16号第一条）

2、减免税率

（1）自2026年9月1日起，对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称氢镍蓄电池或镍氢蓄电池）、锂原电池、锂离子蓄电池、全钒液流电池按照2%税率征收消费税；自2027年9月1日起，对上述电池产品按照4%税率征收消费税。

（财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号第一条）

（2）自2027年4月1日起，对光伏电池（又称太阳能电池）按照2%税率征收消费税；自2028年4月1日起，对光伏电池按照4%税率征收消费税。

（财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号第二条）

（3）自2026年9月1日起至2028年12月31日，对钠离子电池、固态电池、燃料电池及光伏电池中的钙钛矿电池、叠层电池、砷化镓电池免征消费税。

（财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号第三条）

附注（1）：优惠税率产品的标准、检测

纳税人生产、委托加工享受上述减免税政策的电池产品，应当符合该产品的国家标准，对不符合国家标准或没有国家标准的产品，不得享受上述减免税政策。

（财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号第四条第一款）

纳税人应当在首次申报电池产品减免消费税之前，取得检测机构出具的该产品符合相应国家标准的检测报告。检测机构应当持有省级及以上市场监督管理部门依法颁发、现行有效的《检验检测机构资质认定证书》（使用CMA徽标），且《检验检测机构资质认定证书》附表中包括相应电池检测项目。

（财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号第四条第二款）

纳税人可以按类别取得享受减免消费税政策的电池产品符合相应国家标准的检测报告，并在检测报告后附该类产品明细清单。明细清单的货物名称、规格、型号应当与会计核算、销售发票内容相一致。未取得检测报告的电池产品，不得享受减免税政策。

（国家税务总局公告2026年第16号第四条第一款）

纳税人应当将检测报告、明细清单等资料留存备查，并对资料的真实性和合法性承担相应的法律责任。

（国家税务总局公告2026年第16号第四条第二款）

附注（2）：减免税申报

例7：2026年9月，电池生产企业A生产销售锂离子电池，取得符合条件的检测机构出具的该产品符合相应国家标准的检测报告。A在2026年10月申报期申报消费税时，应在《消费税及附加税费申报表》附表2《本期减（免）税额明细表》第2栏“减（免）性质代码”填写锂离子电池对应的减（免）项目名称，第4栏“减（免）税销售额”填写本期应当申报减征消费税的锂离子电池销售金额，第5栏“适用税率（从价定率）”为“2％”，第8栏“减（免）税额”填写第4栏×第5栏的金额。

例8：2026年11月，电池生产企业B生产销售钠离子电池，取得符合条件的检测机构出具的该产品符合相应国家标准的检测报告。B在2026年12月申报期申报消费税时，应在《消费税及附加税费申报表》附表2《本期减（免）税额明细表》第2栏“减（免）性质代码”填写钠离子电池对应的减（免）项目名称，第4栏“减（免）税销售额”填写本期应当申报免征消费税的钠离子电池销售金额，第5栏“适用税率（从价定率）”为“4％”，第8栏“减（免）税额”填写第4栏×第5栏的金额。

（总局解读第四条）

（二）税目

1、电池消费税征收范围注释.pdf

电池消费税征收范围注释.docx

　　（财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号附件1）

2、电池进口环节消费税应税税目.pdf

 　电池进口环节消费税应税税目.docx

（财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号附件2）

（三）扣除

1、从生产企业购进、委托加工收回，或以自营、委托方式直接进口已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的

纳税人从生产企业购进、委托加工收回，或以自营、委托方式直接进口已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，准予按照当期生产领用数量扣除原料已缴纳的消费税税额。

（财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号第五条）

（1）取得发票

纳税人从生产企业购进、委托加工收回，或者以自营、委托方式直接进口已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，应当凭通过电子发票服务平台勾选确认的增值税专用发票、税收缴款书（代扣代收专用）、海关进口消费税专用缴款书，按规定计算扣除原料已纳的消费税税额。

（国家税务总局公告2026年第16号第二条第一款）

上述增值税专用发票、海关进口消费税专用缴款书开具日期应当在2026年9月1日及以后。

（国家税务总局公告2026年第16号第二条第二款）

（2）建立台账

纳税人从生产企业购进、委托加工收回，或者以自营、委托方式直接进口已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，应当建立《电池税款抵扣台账》（附件），作为申报扣除已纳消费税税款的备查资料。

（国家税务总局公告2026年第16号第三条）

电池税款抵扣台账.doc

 （国家税务总局公告2026年第16号附件）

（3）计算

①购进计算

例1：2026年10月，新能源汽车制造企业A从电池生产企业B购进一批锂离子电芯，取得B开具的具有“锂离子蓄电池”类编码的增值税专用发票。2026年11月，A将该批锂离子电芯全部用于生产适配其汽车产品的锂离子电池包。A需在《电池税款抵扣台账》中记录购进及生产领用情况，在电子发票服务平台勾选确认对应的增值税专用发票，申报扣除消费税税额，可扣除的消费税税额为增值税专用发票金额×2％。

例2：2027年10月，电池组装厂C从电池生产企业D购进锂离子电芯，取得D开具的具有“锂离子蓄电池”类编码的增值税专用发票。2028年1月，C将该批电芯中的90％用于生产锂离子电池包。C需在《电池税款抵扣台账》中记录购进及生产领用情况，在电子发票服务平台勾选确认对应的增值税专用发票，申报扣除消费税税额，可扣除的消费税税额为增值税专用发票金额×4％×90％。

例3：2026年10月，新能源汽车制造企业E从电池生产企业F购进一批锂离子电池包，直接用于组装其汽车产品，取得F开具的具有“锂离子蓄电池”类编码的增值税专用发票。由于E购进的电池产品未用于连续生产应税电池产品，因此不得计算扣除电池消费税。

例4：2026年10月，新能源汽车制造企业G将自产的锂离子电池包用于组装其汽车产品。根据20号公告第六条规定，纳税人自产自用的应税电池产品，用于连续生产应税电池以外的产品或用于其他方面的，应当在移送使用时申报缴纳消费税。由于G自产自用的应税电池产品，用于连续生产应税电池以外的产品，因此应当在移送使用时，按照2％的税率申报缴纳消费税。

（总局解读第一条）

②委托加工计算

例5：新能源汽车制造企业A委托电池生产企业B加工锂离子电芯，2026年10月，A委托加工收回电芯。2026年11月，该批电芯全部用于生产适配其汽车产品的锂离子电池包。A需在《电池税款抵扣台账》中记录委托加工收回及领用情况，在电子发票服务平台勾选确认B代收代缴消费税的税收缴款书（代扣代收专用），申报扣除消费税税额，可扣除的消费税税额为税收缴款书（代扣代收专用）注明的消费税税额。

（总局解读第二条）

③进口计算

例6：2028年5月，电池生产企业A进口光伏电池，全部用于生产光伏组件。A需在《电池税款抵扣台账》中记录购进及生产领用情况，在电子发票服务平台勾选确认具有对应税则号列的海关进口消费税专用缴款书，申报扣除消费税税额，可扣除的消费税税额为海关进口消费税专用缴款书注明的消费税税额。

（总局解读第三条）

（4）申报扣除

纳税人生产、委托加工享受减免税政策的电池产品，应当在办理消费税纳税申报时，据实填报《消费税及附加税费申报表》中的附表2《本期减（免）税额明细表》。

（国家税务总局公告2026年第16号第五条）

2、自产自用应税电池产品，用于连续生产应税电池以外的产品或用于其他方面的

纳税人自产自用的应税电池产品，用于连续生产应税电池产品的，不缴纳消费税；用于连续生产应税电池以外的产品或用于其他方面的，应当在移送使用时申报缴纳消费税。

（财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号第六条）

（四）发票开具

电池消费税纳税人（以下简称纳税人）销售电池产品，应当选择《商品和服务税收分类编码表》“电池”类编码开具发票。

（国家税务总局公告2026年第16号第一条）

二、涂料

将电池、涂料列入消费税征收范围(具体税目注释见附件)，在生产、委托加工和进口环节征收，适用税率均为4%。

（财税〔2015〕16号第一条）

涂料是指涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称。

涂料由主要成膜物质、次要成膜物质等构成。按主要成膜物质涂料可分为油脂类、天然树脂类、酚醛树脂类、沥青类、醇酸树脂类、氨基树脂类、硝基类、过滤乙烯树脂类、烯类树脂类、丙烯酸酯类树脂类、聚酯树脂类、环氧树脂类、聚氨酯树脂类、元素有机类、橡胶类、纤维素类、其他成膜物类等。

（财税〔2015〕16号附件2）

涂料纳税人应当建立《涂料税款抵扣台账》，作为申报扣除委托加工收回涂料已纳消费税税款的备查资料”，附件1表名修改为《涂料税款抵扣台账》