【典型案例】

A公司成立于2018年，2021年被认定为高新技术企业，主要从事专利开发、检索、鉴定、评估、咨询等业务。2024年，A公司自行研发一套专利审核系统，用于优化专利申请文件审核流程，发生研发费用800万元。2024年度企业所得税汇算清缴时，A公司申报享受研发费用加计扣除优惠，减少应纳税所得额800万元。

2025年，税务机关通过金税系统比对发现，A公司的名称当中有知识产权代理字样，且增值税申报税目为“商务辅助服务—知识产权代理”，企业应归属于租赁和商务服务业，不符合研发费用加计扣除的行业要求，遂向A公司推送税务风险提示。

——来源：2026年1月23日，中国税务报，第7版

【税法研究】

财税〔2015〕119号文件规定，不适用税前加计扣除政策的行业，包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业，以及财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/T 4754-2011）》为准，并随之更新。

也就是说，判定企业所属行业能否享受研发费用加计扣除，既不能依据企业名称，也不能依据增值税申报类目，而应按照国民经济行业分类判断。

根据现行《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2017），知识产权服务指专利、商标、版权、软件、集成电路布图设计、技术秘密、地理标志等各类知识产权的代理、转让、登记、鉴定、检索、分析、咨询、评估、运营、认证等服务，属于“科学研究和技术服务业”。

案例中，A公司作为高新技术企业，其核心业务为专利开发、检索、鉴定、评估、咨询等多元服务，凭借知识产权、法律、技术、经济等多领域专业知识，为客户提供定制化解决方案，符合“知识产权服务”的界定标准，应属于“科学研究和技术服务业”，行业类别不在研发费用加计扣除的限制行业中。

【案例思考】

一、为什么会触发税务风险？

答：增值税税目申报，是税务机关判断企业业务类型与行业归属的重要依据之一。实务中，税务机关可通过比对增值税申报数据与企业所得税优惠申报数据，精准发现行业归类与优惠适用的矛盾点，进而触发风险预警。

二、该案有哪些警示？

答：至少有两点启示：

（1）在市场主体登记环节，对本企业的业务性质、行业归类，尤为重要，这是适用相关优惠政策的基础和前提；

（2）开票环节的开票项目，是实质性认定企业经营业务的重要依据。因此，要详细对照增值税税目的划分，准确地填开发票，以免暴发风险。

（3）在享受相关税收优惠时，要认真对照政策规定的条件，逐项对照，不能似是而非。

三、在收到风险提示后，如何进行陈述、申辩和举证？对开票不符的问题，如何处理？

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