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出口退税（新）
4.2.3 办理出口退（免）税证明
发文单位： 文号： 发文日期：2026-02-09
一、开具清单
纳税人申请开具下列证明的，应当按照《出口退（免）税证明开具清单》有关规定办理：
（国家税务总局公告2026年第5号附件1第30项）
（一）《委托出口货物证明》；
（国家税务总局公告2026年第5号第三十六条第一项）
（国家税务总局公告2026年第5号附件1第31项）
【思考：只有“ 委托出口财政部和税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物”，才需开具此证明吗？】
（二）《代理出口货物证明》；
（国家税务总局公告2026年第5号第三十六条第二项）
（国家税务总局公告2026年第5号附件1第32项）
【专家讲解：规定了该证明的开具时限要求，即最迟为36个月；以前，没有实质性要求】
（三）《代理进口货物证明》；
（国家税务总局公告2026年第5号第三十六条第三项）
（国家税务总局公告2026年第5号附件1第33项）
（四）《出口业务转内销证明》；
（国家税务总局公告2026年第5号第三十六条第四项）
（国家税务总局公告2026年第5号附件1第34项）
（五）《出口货物已补税/未退税证明》；
（国家税务总局公告2026年第5号第三十六条第五项）
（国家税务总局公告2026年第5号附件1第35项）
【专家讲解：取消抵扣时限（在次月）要求，即：在取得的当月，可申报抵扣】
（六）《来料加工免税证明》；
（国家税务总局公告2026年第5号第三十六条第六项）
（国家税务总局公告2026年第5号附件1第36项）
（七）《中标证明通知书》；
（国家税务总局公告2026年第5号第三十六条第七项）
（国家税务总局公告2026年第5号附件1第37项）
（八）《准予免税购进出口卷烟证明》；
（国家税务总局公告2026年第5号第三十六条第八项）
（国家税务总局公告2026年第5号附件1第38项）
（九）《出口卷烟已免税证明》。
（国家税务总局公告2026年第5号第三十六条第九项）
（国家税务总局公告2026年第5号附件1第39项）
二、办理渠道
主管税务机关通过全国统一规范电子税务局、标准版国际贸易“单一窗口”等网上渠道（以下简称网上渠道）为纳税人开具电子证明。纳税人确需开具纸质证明的，主管税务机关应当为其开具。
（国家税务总局公告2026年第5号第三十七条）
三、补办证明
纳税人丢失纸质证明需要补办的，应当向主管税务机关报送《关于补办出口退（免）税证明的申请》。主管税务机关核实无误后重新出具证明，并注明“补办”字样。
（国家税务总局公告2026年第5号第三十八条）
（国家税务总局公告2026年第5号附件1第40项）
四、作废证明
纳税人需要作废证明的，应当先行确认证明使用情况。已使用的，不得申请作废；未使用的，应当向主管税务机关报送《关于作废出口退（免）税证明的申请》。作废纸质证明的，应当交回纸质证明原件。
（国家税务总局公告2026年第5号第三十九条）
（国家税务总局公告2026年第5号附件1第41项）
五、免税核销
纳税人应当按照下列规定办理免税核销：
（一）来料加工免税核销
从事来料加工委托加工业务的，应当在海关办结核销手续之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请办理来料加工免税核销，报送《来料加工免税核销申请表》及下列资料：
【专家讲解：由4月15日，调整为30日】
（国家税务总局公告2026年第5号附件1第42项）
1.海关签发的核销结案通知书；
（国家税务总局公告2026年第5号第四十条第一项第一目）
2.出口货物报关单；
（国家税务总局公告2026年第5号第四十条第一项第二目）
3.《来料加工免税证明》；
（国家税务总局公告2026年第5号第四十条第一项第三目）
4.市级以上税务机关要求报送的其他资料。
（国家税务总局公告2026年第5号第四十条第一项第四目）
（二）出口卷烟免税核销
购进免税卷烟出口的纳税人、直接出口自产卷烟的生产企业、委托出口自产卷烟的生产企业，应当自卷烟报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请办理出口卷烟的免税核销，报送《出口卷烟免税核销申请表》及下列资料：
（国家税务总局公告2026年第5号附件1第43项）
1.出口合同；
（国家税务总局公告2026年第5号第四十条第二项第一目）
2.出口发票；
（国家税务总局公告2026年第5号第四十条第二项第二目）
3.购进免税卷烟出口的纳税人报送出口货物报关单、《出口卷烟已免税证明》；
（国家税务总局公告2026年第5号第四十条第二项第三目）
4.直接出口自产卷烟的生产企业报送出口货物报关单；
（国家税务总局公告2026年第5号第四十条第二项第四目）
5.委托出口自产卷烟的生产企业报送《代理出口货物证明》；
（国家税务总局公告2026年第5号第四十条第二项第五目）
6.市级以上税务机关要求报送的其他资料。
（国家税务总局公告2026年第5号第四十条第二项第六目）
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