【基本案情】

2026年8月，中国的“申坤设备公司”将设备卖给甲国A公司，合同签订价36万美元。

其中，设备安装18万美元，由甲国B公司负责安装，并由中国的“申坤设备公司”进行支付。

【争议焦点】

一、该业务，是否要在中国境内缴纳增值税？

二、在对外支付时，需办理税务备案吗？

第一，增值税

（一）甲国B公司是否在中国境内申报缴纳增值税？

1、参考文件：

（1）《中华人民共和国增值税法》第三条规定：

在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。

（2）《中华人民共和国增值税法》第四条规定：

在境内发生应税交易，是指下列情形：

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（四）除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。

（3）《中华人民共和国增值法实施条例》第四条：

增值税法第四条第四项所称服务、无形资产在境内消费，是指下列情形：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外；

（二）境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关；

2、相关说明：

1、甲国B公司虽在甲国为A公司提供安装服务，但由于该服务的购买方为中国的“申坤设备公司”，且该安装服务与中国的“申坤设备公司”销售的设备直接相关，因此应在中国境内缴纳增值税。

2、中国的“申坤设备公司”代为申报缴纳增值税后，可作为进项税额申报抵扣，没有实际的税收支出。

（二）关于适用税率

若需在中国境内缴纳增值税，由于甲国B公司提供的是设备安装服务，因此其税率为9%，而不是6%。

第二，企业所得税

从企业所得税角度看，由于甲国B公司提供的劳务发生在甲国，虽然其支付来源于中国，但不属于来源于中国境内的所得，不需在中国缴纳企业所得税。

国家税务总局公告2013年第40号第一条需备案的，主要针对的是发生在中国境内的相关服务；第三条不需备案的，主要是针对发生在境外的服务。

从这个意义上看，由于劳务不发生在中国境内，属于在境外发生的劳务。因此在对外支付时，实则上无需办理税务备案手续。

在实操中，有关部门仍会要求办理税务备案，但无需缴纳企业所得税。

第三，相关说明

一、增值税法实施后，对“境内应税交易”的判断规则发生变化。

但在是否属于“与境内的货物、无形资产、不动产”直接相关上，各有不同理解。

有人认为，只有该货物在中国使用，境外单位和个人在境外提供的服务，才属于“在境内提供应税交易”；否则，不应在中国纳税。

但也有人持不同观点。

针对可能存在的税收争议及涉税风险，从稳妥的角度出发，中国公司代为申报缴纳增值税，并申报进项抵扣后，无实际的税款损失。

二、在劳务发生地上，增值税与企业所得税的判断规则，有不同。