一些银行机构为了提高企业所得税税前扣除额，往往会在“多计提贷款准备金”方面进行操作。

主要有两种方式：

一种是在计提环节将大量非涉农贷款违规归入涉农贷款。比如，将城镇居民个人经营贷款、非农小微企业贷款等随意标注为“涉农贷款”。

另一种是违规拔高贷款风险等级，获取更大税前扣除效果。比如，虚增涉农贷款五级分类中的次级类、可疑类或损失类金额，将本应计入关注类的贷款按次级类计提（比例从2%提高至25%），或将本可回收的部分贷款直接划入损失类（比例提高至100%）。

银行机构要准确划清合规边界，依法依规用好涉农贷款损失准备金税前扣除政策，须把握以下“三个关键点”：

——精准划定贷款范围。“合规计提的第一道关口，是必须确保贷款属于涉农贷款范围。”冷永生强调，严禁将城镇居民个人经营贷款、县域非农企业贷款、贷款用途与农业生产经营无关的项目违规标注为涉农贷款，也不能仅凭行业代码、注册地址就简单判定，必须逐笔核验贷款实际投向。同时要定期开展专项排查，动态清理不符合条件的涉农贷款，从入口端守住政策红线。

——严格执行计提比例。贷款风险五级分类结果是确定计提比例的直接依据，银行机构要严格按照监管标准客观开展风险分类，以借款人实际经营状况、偿债能力、逾期时长等客观因素为判定依据，真实反映贷款风险水平，严禁出于多计税前扣除、调节当期税负的目的，人为拔高贷款风险等级，不得超标准计提。

——规范进行贷款核销。银行机构要将涉农贷款损失准备金涉税合规纳入全面风险管理体系，贷款核销环节要严格遵守法定损失情形，留存完整的法律文书、追索记录、资产清偿证明等证据，严格执行“先冲减已计提准备金、不足部分据实扣除”的规则，不得对同一笔贷款损失重复列支扣除；对以后年度收回的已核销贷款，要按规定计入当期收入，及时完成纳税申报。

——来源：2026年10月9日，中国税务报，第1版