近日，英国广播公司、《卫报》等媒体经联合调查称，德勤塞浦路斯分所及其分拆后的梅里特服务公司，长期倒签文件、伪造财务资料，协助前切尔西俱乐部老板罗曼·阿布拉莫维奇运转离岸架构，隐匿至少100亿美元资产，规避纳税与信息披露义务。

相关倒签集中发生于1999年—2013年，部分文件时间被“回溯”5年以上。上述指控主要来自媒体对泄露档案的解读，尚未经司法机关认定。

“改写过去”：一场庞大的文书工程

倒签，就是把文件制作或签署时间改写成比实际发生时间更早的日期，制造交易早已发生的假象。上述媒体调查称，此次被披露的倒签行为不是零散瑕疵，而是一项围绕阿布拉莫维奇离岸网络展开的文书工程——批量倒签信托协议、年度报告、资产转让文件和往来函件，配合壳公司置换、虚构咨询业务，把实际由阿布拉莫维奇控制的存款、股权、豪宅、私人飞机和超级游艇等资产从账面抹除。这些媒体还披露，涉及倒签的文件超过1000份，虚假合同、付款指令和信函构成的“纸面轨迹”涉及100多家公司。

这一事件的核心人物阿布拉莫维奇在苏联解体后，通过一系列争议性拍卖收购了西伯利亚石油公司。2005年，他将剩余股份出售给俄罗斯天然气工业股份公司，累计套现约160亿美元。随着财富不断膨胀，他将大量资产转移至塞浦路斯、英属维尔京群岛等离岸辖区。塞浦路斯曾对俄罗斯企业提供优惠税率待遇，英属维尔京群岛则不要求企业公开账目，便于隐匿实际受益人。

阿布拉莫维奇的离岸资产长期由梅里特服务公司打理。该机构原为德勤塞浦路斯分所旗下业务单元，2005年分拆独立之后，依旧和德勤塞浦路斯分所、阿布拉莫维奇团队保持紧密协作，直到2022年阿布拉莫维奇遭英国和欧盟制裁后才终止合作。

“账面魔术”：资产与税基同时“蒸发”

从调查披露的案例看，相关操作并非偶发，而是沿用一套惯常手法，先制造“资产不属于这家公司”的假象，再让对应的纳税义务和披露义务一并消失。

第一组案例发生在塞浦路斯克拉温投资公司。2003年，克拉温公司收到出售西伯利亚石油公司股权的30亿美元回款，其中约20亿美元留在银行账户，持续产生高额利息，塞浦路斯税务部门本应对此征收数百万美元税款。

然而，阿布拉莫维奇的助手特南鲍姆联合德勤塞浦路斯分所和梅里特服务公司，设计了一个“消除”税负的方案。2005年起，他们制作倒签至2003年的文件，制造克拉温公司收到资金后立即转给另一家英属维尔京群岛企业的假象；此后又倒签第二份协议，声称克拉温公司一直只是代该企业持有、打理资金。为让假象看起来更真实，他们还倒签往来函件、伪造年度报告，部分文件的伪造工作直到2008年才完成。最终，20亿美元从克拉温公司的资产负债表中消失，相应纳税义务也被抹掉。

第二组案例涉及阿米斯坎投资公司。德勤草拟账目显示，阿米斯坎公司持有总价值约6.72亿美元、实际归属于阿布拉莫维奇的奢侈资产。但塞浦路斯2003年出台了新的信息披露规则，要求企业公开账目。媒体调查称，德勤塞浦路斯分所、梅里特服务公司及阿布拉莫维奇的助手特南鲍姆随后倒签协议，把资产转移至阿米斯坎公司一个注册在英属维尔京群岛的股东——凯尔维登环球公司，并伪造信托协议和股权证书，制造资产早在2003年新规出台前已转出的假象。德勤塞浦路斯分所还废弃了阿米斯坎公司原有的账目草案，并签字确认倒签文件替换后的账目“真实公允”。最终，6.72亿美元资产从账面消失，阿米斯坎公司正式账目仅剩7.5万美元资产。

第三组案例是用同名公司“换壳”。伊莱克特斯投资公司处于阿布拉莫维奇离岸架构链条的顶端，间接掌控价值数十亿美元的西伯利亚石油公司股权。2003年，面对塞浦路斯新规出台，伊莱克特斯公司作为顶层企业，没有上级公司可转移资产。媒体调查称，德勤塞浦路斯分所早在2002年末就在英属维尔京群岛预留了相同公司名称位置，并于2003年11月在英属维尔京群岛注册了“复刻版”的伊莱克特斯公司。随后团队没有实际转移资产，而是名义上用英属维尔京群岛的同名公司顶替塞浦路斯的原公司，并通过倒签文件，使得超过100亿美元资产又从塞浦路斯的原公司账面消失，出现在英属维尔京群岛同名公司名下。至此，塞浦路斯的原公司公开账目上仅有14.5万美元资产。

“无人应答”：审计独立性监管有待加强

这些操作之所以能长期不被发现，关键在于一批专业中介深度参与。媒体调查称，德勤塞浦路斯分所和梅里特服务公司人员在纸面上担任离岸公司名义董事、名义股东、管理人和独立审计机构，但实际决策权大量让渡给米尔斯豪斯公司驻莫斯科和伦敦的核心团队，该公司由特南鲍姆运营，掌管着阿布拉莫维奇大部分商业版图。这使审计与顾问角色高度重叠，中介人员一边参与设计和制作文件，一边又为包含这些文件的账目签字背书。

面对指控，涉事各方均予以否认。阿布拉莫维奇的律师称，没有证据证明当事人知晓、授权或指使伪造、倒签任何文件，并称阿布拉莫维奇未参与涉案公司日常运营，相关企业采纳德勤等专业顾问意见“完全合理合法”。特南鲍姆的律师则否认特南鲍姆参与、批准或知晓倒签事宜，称其记不清20多年前的文件细节，当时依赖德勤和塞浦路斯企业顾问意见。德勤塞浦路斯分所回应称，其业务均遵守相关法律，但无法就具体指控发表评论，因为相关档案距今超过20年，现已无法调阅。梅里特服务公司及其负责人因协助隐匿财富，于2023年被英国制裁，公司现已停业。

这场逃税风波真正值得追问的，或许不是一名寡头的离岸操作，而是“看门人”为何失守。如何约束会计师事务所、企业服务机构和信托服务商，压实“看门人”责任，仍是各国税收监管和公司治理亟待补上的一课。不过，这场风波的相关事实，仍有待司法机关进一步核实。

——来源：2026年11月10日，中国税务报，第7版