生产性生物资产

一、概念

前款所称生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

（《企业所得税法实施条例》第六十二条第二款）

二、计税基础

生产性生物资产按照以下方法确定计税基础：

（一）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；

（《企业所得税法实施条例》第六十二条第一款第一项）

（二）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

（《企业所得税法实施条例》第六十二条第一款第二项）

三、折旧

（一）折旧方法

生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

（《企业所得税法实施条例》第六十三条第一款）

（二）折旧起止点

企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

（《企业所得税法实施条例》第六十三条第二款）

（三）预计净残值

企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。

（《企业所得税法实施条例》第六十三条第三款）

（四）折旧年限

生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：

1.林木类生产性生物资产，为10年；

（《企业所得税法实施条例》第六十四条第一款）

2.畜类生产性生物资产，为3年。

（《企业所得税法实施条例》第六十四条第二款）