第  章  房产税收管理

第  节  加强房地产税收管理

随着我国房地产业的快速发展，房地产税收收入大幅增长，已成为我国财政收入的重要来源，房地产税收的宏观调控作用日益重要。但是房地产税收涉及的税种多，征管的难度大，税源控管存在较多漏洞。为了提高房地产税收管理的科学化、精细化水平，进一步发挥税收的调控职能，促进房地产业的健康发展，有必要在现行管理体制下落实各项管理要求的同时，通过整合现有征管资源，实现信息共享，加强部门协调配合，搞好各征管环节连接，进一步加强房地产税收管理，即实施一体化管理。现将有关事项及要求通知如下：

一、总体目标和要求

以契税管理先缴纳税款，后办理产权证书（简称“先税后证”）为把手，以信息共享、数据比对为依托，以优化服务、方便纳税人为宗旨，通过部门配合、环节控制，实现房地产业诸税种间的有机衔接，不断提高征管质量和效率。

（国税发[2005]82号第一条第一款）

目前，在土地使用权的出让和房地产开发、转让、保有诸环节分别征收营业税及城市维护建设税和教育费附加（以下简称营业税及附加）、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税（以下统称所得税）、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、印花税、耕地占用税、契税等税种。虽然各税种的纳税人、计税依据等税制要素不尽相同，但是税收征管所依据的基础信息大致相同。各级税务机关和征收契税的财政机关（以下统称征收机关），要加强申报管理，积极争取房地产管理等部门的配合与支持，充分掌握各税种征管所依据的基础信息；要加强征收机关之间的沟通协调，准确、快捷地传递信息，逐步实现各管理部门之间、各税种之间的信息共享，提高税源监控水平；同时要简化办税程序，优化纳税服务，方便纳税人。

（国税发[2005]82号第一条第二款）

二、全面掌握税源信息

以契税征管为把手，全面掌控税源信息。契税征收机关要会同房地产管理部门，严格执行“先税后证”的有关规定，把住房地产税收税源控管的关键环节，全面掌握、及时传递有关信息。

（一）规范契税申报管理。

纳税人申报缴纳契税时，要填报总局统一制定的契税纳税申报表（另文下发），并附送购房发票、房地产转让合同和有效身份证件复印件等。征收机关要对纳税申报表及有关附件资料的完整性、准确性进行审核。审核无误后，办理征缴手续，开具统一的契税完税证明。

（国税发[2005]82号第二条第一款）

（二）整理房地产交易信息

契税征收机关要及时整理、归集房地产交易的有关信息。包括：转让方、中介方和承受方的名称、识别号码，房地产的转让价格、转让时间、面积、位置等信息。

（国税发[2005]82号第二条第二款）

（三）建立信息传递机制

征收契税的税务部门或岗位要将土地使用权承受方及其承受土地使用权的交易信息，及时传递给管理房地产开发环节有关税收的税务部门或岗位；要将房地产转让方及其房地产交易信息，及时传递给管理房地产转让环节有关税收的税务部门或岗位；要将房地产承受方及其承受房地产的有关交易信息，及时传递给管理房地产保有环节有关税收的税务部门或岗位。征收契税的财政部门要将获取的房地产交易信息集中传递给税务机关，税务机关再分解传递给有关税种的主管部门或岗位。同时，各税种主管税务机关或部门也要将实施有关税收管理过程中获取的房地产权属转移信息，及时传递给契税征收机关。

（国税发[2005]82号第二条第三款）

各地可根据信息化水平、信息量大小、信息存储方式等情况确定适当的信息传递方式。有条件的地区应通过网络或软盘等电子介质传递信息；暂不具备条件的，也可用纸质的形式传递信息。

（国税发[2005]82号第二条第四款）

三、加强各环节税收管理

主管税务机关要严格执行总局关于加强有关税种税收管理的各项规定，充分利用契税征管中获取的有关信息，明确责任人，跟踪掌握有关房地产税收的税源情况，提高管理质量和效率。

（一）要利用土地使用权交易信息，及时掌握承受土地使用权的单位或个人名称、土地坐落位置、价格、用途、面积等信息，了解或控制城镇土地使用税、耕地占用税税源，加强城镇土地使用税的征收管理；对占用耕地进行开发建设的，及时征收耕地占用税。

（国税发[2005]82号第三条第一款）

（二）要跟踪了解土地利用规划、计划投资、施工单位、出包合同或协议以及建设施工进度等情况，掌握从事建设施工、装饰装修的单位或个人应缴纳的营业税及附加、所得税、印花税等税种的税源情况，加强房地产开发建设过程中有关税收的征收管理。

（国税发[2005]82号第三条第二款）

（三）要跟踪了解并掌握房地产开发商发生的房地产开发成本、费用、商品房预售和实际销售、收款方式、收款时间等情况，并利用契税征管中获取的房地产开发商销售商品房的信息，对房地产开发企业缴税情况，进行纳税评估，发现问题，及时采取有效措施解决，加强房地产开发企业有关税收的税收管理。

（国税发[2005]82号第三条第三款）

（四）要利用契税征管中获取的房地产交易信息，掌握单位、个人在房地产二级市场转让房地产的有关税源信息，将转让方名称、识别号码，转让房地产的坐落地点、面积、价格与有关纳税申报资料进行比对分析。发现漏缴税款的，及时进行追缴，切实加强在房地产二级交易市场转让房地产的有关税收的管理。

（国税发[2005]82号第三条第四款）

（五）要采取多种方式跟踪了解承受方承受的房产的装饰装修情况，对承受的新建商品房还要跟踪了解物业管理情况，及时掌握有关税源，采取有效措施加强对实施装饰装修施工和物业管理的单位或个人应纳税收的征收管理。

（国税发[2005]82号第三条第五款）

（六）要利用房地产转让信息，掌握城镇土地使用税、房产税、城市房地产税税源变化情况，将承受方名称、识别号码，房地产的转让价格、类别等信息，与纳税人的纳税申报资料进行比对，对未申报或未如实申报的单位和个人，应及时进行催报催缴。要将契税征收中获取的房地产信息资料，作为长期的税源资料及时归入税源管理档案。

（国税发[2005]82号第三条第六款）

（七）要综合利用有关信息资料，加强对房地产出租应缴纳的营业税及附加、所得税、城镇土地使用税、房产税等税种的管理。对个人出租房屋的，应充分利用社会力量加强管理，如委托街道、居民委员会、流动人员管理机构等组织代征有关税收，并按规定付给手续费。实行委托代征的，税务机关对代征单位要加强业务指导，定期检查了解代征情况，及时研究代征工作中遇到的问题。

（国税发[2005]82号第三条第七款）

四、简化办税程序

各地征收机关应根据实际情况，采取有效措施，简化办税程序，优化纳税服务，方便纳税人缴纳有关税收。对转让或承受房地产应缴纳的税收，如营业税及附加、个人所得税、土地增值税、印花税等，凡可在一个窗口一并征收的，可在交易双方办理产权过户或缴纳契税时一并征收。为了方便纳税人，及时掌握二手房交易价格情况，可在契税征收场所或房地产权属登记场所代开财产转让销售发票。

（国税发[2005]82号第四条第一款）

有条件的地方，要争取在办理房地产权属登记的场所开设房地产税收征收窗口，争取将金融机构引入征收场所，以节省纳税人的纳税时间和纳税成本。

（国税发[2005]82号第四条第二款）

（一）“一窗式”征收

对存量房交易环节所涉及的税收要实行“一窗式”征收。契税已划归地税部门管理的，在房地产交易场所设置的征收窗口，要做到各税统管，即既负责办理契税的征收事项，又负责办理营业税及城市维护建设税和教育费附加、个人所得税、土地增值税、印花税等相关税种的征收事项；契税仍由财政部门征收的，财政部门和地税部门在房地产交易场所设置的征收窗口要合署办公，或者互相委托代征相关税种的税收，以便加强沟通、协调，简化手续，方便纳税人。避免交易后由纳税人单独到税务机关自行申报缴纳某一单一税种税收的做法。

（国税发[2005]156号第一条）

（二）销售发票管理。

在契税纳税申报环节，各地应要求纳税人报送销售不动产发票，受理后将发票复印件作为申报资料存档；对于未报送销售不动产发票的纳税人，应要求其补送，否则不予受理。

（国税发[2005]156号第二条第一款）

各地要按照《通知》的要求，在契税征收场所或房地产权属登记场所，代开销售不动产发票。要在代开销售不动产发票时，及时征收营业税及城市维护建设税和教育费附加、个人所得税、土地增值税、印花税等税收，并按国家规定的税款入库预算级次缴入国库。

（国税发[2005]156号第二条第二款）

（三）严格坚持依法治税。

对于存量房交易环节所涉及的营业税及城市维护建设税和教育费附加、个人所得税、土地增值税、印花税、契税等税种，各地要依法征收，不得以任何理由和借口，对税法及相关税收政策进行变通和调整。

（国税发[2005]156号第三条）

（四）加强协调和沟通。

地税部门与征收契税的财政部门之间，以及各相关税种的管理部门，要加强经常性的协调和沟通，统一对房地产交易价格的认定，保持相关税种计税依据或计税价格的一致性。

（国税发[2005]156号第四条）

五、建立信息数据库

逐步建立房地产税源信息数据库，通过信息比对堵塞税收漏洞。各地要利用税务机关现有的设备和资源，以当前契税征管中积累的信息为基础，对从房地产管理部门以及纳税申报过程中取得的信息进行整合归集，根据各地实际以省（市、区）或地区（市）或县（区、市）为单位逐步建立房地产税源信息数据库，充实、完善房地产企业户籍资料和其他纳税人户籍资料，做到数据集中，信息共享，方便查询，比对分析，促进管理。

（国税发[2005]82号第五条第一款）

各地要创造条件逐步实现利用计算机将税源数据库的信息，与纳税申报、税款入库情况进行多角度、多层次的比对，开展有关房地产税收的纳税评估，分析筛选存在的疑点，并及时组织调查核实。发现漏征漏管的，要采取相应措施进行处理。

（国税发[2005]82号第五条第二款）

六、加强领导

实施房地产税收一体化管理，是整合管理资源、创新管理方式的重要举措，也是一项复杂的系统工程。各级征收机关要统一思想，提高认识，加强领导，广泛宣传，狠抓落实。要紧紧抓住契税征管这一关键环节，充实契税征管力量，加强人员培训，改善征管条件。要注重部门间的协调配合，广泛收集、有效利用涉税信息。各地要按照总局的工作要求，结合本地情况，总体设计，分步实施，由点到面，扎实推进，全面提升房地产税收管理水平。

（国税发[2005]82号第六条）

七、执行日期

本通知从2005年7 月1 日起实行。各地要将贯彻落实意见及时抄报总局。总局将选择部分省市跟踪了解本通知的贯彻落实情况。

（国税发[2005]82号第七条）

第  节  房地产税收一体化管理业务规程

一、概 述

房地产税收包括土地使用权取得和房地产开发、交易、保有等环节涉及的营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、印花税、耕地占用税、契税等税种。实施房地产税收一体化管理，是以各税种日常管理为基础，通过涉税信息的传递与共享，开展信息比对，强化纳税评估，提高总体征管质量和水平。

（国税发[2007]114号第一条第一款）

为推动房地产税收一体化管理向纵深发展，提高房地产税收管理的科学化、精细仳、规范化水平，根据《税收征管业务规程》等相关规定，制定本规程。

（国税发[2007]114号第一条第二款）

（一）实施要点

房地产税收一体化管理的实施要点。房地产税收一体化管理的实施要点是：部门协作、信息共享、先税后证、以票控税、源泉控管。各级税收征收机关要积极争取当地政府的重视和支持，与国土、建设、规划、发改委、房管、监察等部门密切协作，严格落实“先税后证”和“以票控税”制度，确保房地产税收及时足额征收入库；建立和完善涉税信息的传递机制，实现房地产涉税信息的互通共享。

（国税发[2007]114号第一条第三款）

（二）适用范围

房地产税收一体化管理业务规程的适用范围。凡土地使用权取得、房地产开发、交易和保有等环节所涉税收征管均适用本规程。

（国税发[2007]114号第一条第四款）

（三）主要内容

房地产税收一体化管理业务规程的主要内容。房地产税收一体化管理业务规程，是《税收征管业务规程》的补充，是房地产涉税信息传递、利用的工作规程，本规程的重点是对房地产税收管理岗位间的职责衔接、信息共享等问题予以规范。税务登记、税款征收、票证管理、税收计划、会计统计等业务按照《税收征管业务规程》和《全国国税系统税收执法责任责任制岗位职责和工作规程范本》、《全国地税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本》等有关规定执行。

（国税发[2007]114号第一条第五款）

本规程具体内容包括四部分：土地使用权取得环节税收管理、房地产开发环节税收管理、房产（上标①）交易环节税收管理和房地产保有环节税收管理。

（国税发[2007]114号第一条第六款）

（四）岗位职责

房地产税收一体化管理的岗位设置及职责。按照《全国地税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本》要求，各地可根据本地实际情况，在房地产税收征税窗口设置文书受理岗、税款征收岗，也可以设置咨询服务岗等辅助性岗位，在后台设置税源管理岗。

（国税发[2007]114号第一条第七款）

1.文书受理岗位职责：

负责纳税申报资料的受理、初审，辅导纳税人填写纳税申报表、减免税申请表，计算应纳税额，录入相关涉税信息；负责审核纳税人报送的申报资料是否齐全，交易价格是否真实，税款计算是否准确等。

（国税发[2007]114号第一条第八款）

各地根据本地征管工作实际情况，也可就上述审核部分职责，增设纳税申报管理岗。

（国税发[2007]114号第一条第九款）

2.税款征收岗位职责：

负责税款、滞纳金、罚款的征收；负责打印缴款书和完税证；负责发票的开具。

（国税发[2007]114号第一条第十款）

3.税源管理岗位职责：

负责税源信息的采集和整理；负责数据库信息的维护和完善；负责相关信息的评估与比对；负责与相关部门进行信息传递。

（国税发[2007]114号第一条第十一款）

二、土地使用权取得环节税收管理

土地使用权取得，包括从土地一级市场取得和土地二级市场取得。本环节涉及的税种有营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、土地增值税、企业得税（上标②）（或个人所得税）、耕地占用税、契税等。本环节，契税征收机关在征收土地契税的同时，将采集的信息定期传递至土地属地税机关，为税务机关向转让方征收相关税收提供比对信息，也为加强房地产开发企业和建筑安装企业的税收管理提供基础信息。

（国税发[2007]114号第二条）

（一）土地信息数据库的建立

1.契税征收机关要根据本地情况，建立土地信息数据库。

（国税发[2007]114号第二条第一款第一项）

2.土地信息应以土地丘号（上标③）为主要索引进行存储。

（国税发[2007]114号第二条第一款第二项）

3.每条信息应包括如下数据项：（1）基本住处数据项：类别、级别、丘号、四至、面积等；（2）交易信息数据项：每次交易的时间，交易方式（出让或转让），交易面积，交易面积，交易价格，交易双方的名称、识别码，土地使用权出让（转让）合同号码等；（3）税收信息数据项：每次交易涉及的营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税（或个人所得税）、土地增值税、契税和印花税等税款的完税情况。

（国税发[2007]114号第二条第一款第三项）

4.土地信息数据库也可以与房屋交易环节的房屋信息数据库合并建立为房地产信息数据库。

（国税发[2007]114号第二条第一款第四项）

（二）税款征收与信息采集

1.税源管理岗位应定期从国土部门取得土地出让、转让项目资料，掌握土地出让、转让的承受人名称、合同编号、合同签订时间、丘号、交易价格等信息，建立土地税源台帐，并按规定核定交易价格和计税依据，录入土地信息数据库。

（国税发[2007]114号第二条第二款第一项）

2.文书受理岗负责受理纳税申报，负责将纳税人提供的土地出让（转让）合同等资料中的纳税人名称、识别号录入税收征管系统，并从土地信息数据库中调出该纳税人信息资料，与申报资料进行比对，信息一致的，进入复核程序；不一致的，要求纳税人陈述理由，调整申报内容。

（国税发[2007]114号第二条第二款第二项）

3.文书受理岗对进入复核程序的申报资料进行审核：一是对符合减免税规定的，转入减免程序，按减免规定办理；二是查验出让土地的耕地占用税完税情况，未完税的，要求纳税人补缴耕地占用税；三是查验转让土地的上手契税完税情况，对于未完税的，要求纳税人补缴上手契税。

（国税发[2007]114号第二条第二款第三项）

4.审核无误后，文书受理岗打印《契税纳税申报表》，由纳税人签章确认后转入税款征收程序。由税款征收岗位向纳税人征收营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、土地增值税、契税和印花税等，并开具完税凭证。

（国税发[2007]114号第二条第二款第四项）

5.税款征收岗原则上应将契税完税信息传递给国土部门，并告知纳税人持完税凭证（办证联）到国土部门办理土地使用权证。

（国税发[2007]114号第二条第二款第五项）

6.税源管理岗定期将契税征收台帐与土地税源台帐进行比对，将已纳税款的土地宗数与已办土地使用权证明的土地宗数进行比对，建立未缴契税的土地信息台帐，通知纳税人办理契税纳税申报。

（国税发[2007]114号第二条第二款第六项）

7.税源管理岗应定期按地区制作《土地出（转）让信息表》（附表1），传递给主管税务机关；定期按地区制作《建设项目用地信息表》（附表2），传递给主管税务机关或存入集中建立的“一户式”存储数据库，为主管税务机关向转让方征收营业税等税收提供比对信息，也为加强房地产开发企业和建筑安装企业的税收管理提供基础信息。

（国税发[2007]114号第二条第二款第七项）

三、房地产开发环节税收管理

本环节涉及的主要税种有营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税（或个人所得税）（上标④）、城镇土地使用税、土地增值税等。地市级税务机关应充分利用土地使用权取得环节获取的土地信息、企业纳税申报信息等，建立房地产开发企业和建筑安装企业信息“一户式”存储数据库（以下简称“一户式”存储数据库），为属地税务机关加强以工程项目为核算单位的房地产税收管理提供信息支持。

（一）建立“一户式”存储数据库，实现地市级征管平台上的数据集中

1.“一户式”存储数据库的建立

（1）地市级税务机关应将辖区内企业涉信息集中存储，并建立“一户式”存储数据库，有条件的地方应实现省级数据集中。

（国税发[2007]114号第三条第一款第一项第一目）

（2）每户企业信息应以纳税人识别码（上标⑤）为主要索引进行存储。

（国税发[2007]114号第三条第一款第一项第二目）

（3）每条信息应包括以下数据项：企业基本信息，不动产项目信息，不动产项目税源分析指标和企业纳税信息。

（国税发[2007]114号第三条第一款第一项第三目）

房地产开发企业纳税人识别码下的各类信息的主要数据项

企业基本信息主要数据项：①企业资质信息、企业名称、纳税人识别码，②注册地址、注册成立时间，③法人代表姓名，④注册资金，⑤企业性质，⑥经营范围，⑦联系方式等。

不动产项目信息主要数据项：（1）不支产项目基本信息。①不动产项目名称、编号、地址，②开发单位名称、纳税人识别码，③建设期工程项目名称、编号、容积率，④建设单位名称、纳税人识别码，⑤项目用途，⑥土地使用证发放单位和土地使用证编号，⑦规划许可证发放机关和规划许可证号码，⑧预（销）售许可发放单位和预（销）售许可证编号，⑨项目建筑面积、总投资、总造价，⑩项目开工时间、预计竣工时间、预计售房时间；（2）不动产项目收入信息。①已施工面积，②已竣工面积，③可销售面积，④已销售面积、套数、单价，⑤已销售楼盘的名称等；（3）不动产项目成本信息。①购地成本，②项目贷款总金额，③项目建设承包企业名称，④项目承包金额等。

不动产项目税源分析指标主要数据项：①预计销售金额，②预计营业税额，③预计所得税额，④预计土地增值税额，⑤预计税收进度，⑥税收管理员附注的其他数据等。

企业纳税信息主要数据项：①营业税，②城市维护建设税，③教育费附加，④企业所得税，⑤城镇土地使用税，⑥土地增值税，⑦契税，⑧其他税收等。

（国税发[2007]114号第三条第一款第一项第三目）

建筑安装企业纳税人识别码下各类信息的主要数据项

企业基本信息主要数据项：①企业资质信息、企业名称、纳税人识别码，②注册地址、注册成立时间，③法人代表姓名，④企业性质，⑤经营范围、企业资质信息，⑥联系方式，⑦项目施工许可证编号，⑧总机构企业名称、纳税人识别码，⑨总机构主管税务机关，⑩《外出经营证明》号码、有效期等。

属本地建筑安装企业的，没有⑧、⑨、⑩项信息。

工程项目信息主要数据项：（1）工程项目基本信息。①建设单位名称、纳税人识别码，②施工单位名称、纳税人识别码、注册地址，③项目负责人及联系方式，④项目名称、编号、地址、用途，⑤项目开工时间、竣工时间，⑥计划建筑面积，⑦规划许可证发放机关和规划许可证编号，⑧施工许可证发放机关和施工许可证编号，⑨外出经营管理证发放单位和外出经营管理证编号；（2）工程项目收入信息。①工程合同编号，②合同总金额，③发包单位拨款周期；（3）工程项目成本信息。①分包单位及金额②单位面积建筑成本等。（4）工程项目税源分析指标主要数据项：①预计税款总额，②预计营业税额及进度，③预计所得税及进度，④预计其他税收额及进度，⑤税收管理员附注的其他数据等。

企业纳税信息主要数据项：①营业税，②城市维护建设税，③教育费附加，④企业所得税或个人所得税，⑤其他税收等。

（国税发[2007]114号第三条第一款第一项第三目）

2.“一户式”存储数据库

（1）企业基本信息的采集

在建立“一户式”数据库时，企业的基本信息由征管系统导入；条件不具备无法导入的，可以手工录入信息。房地产开发企业属外地企业的，则在办理企业税务登记时，一并采集录入信息。

（国税发[2007]114号第三条第一款第二项第一目）

（2）项目基本信息的采集

项目属地税务机关，要从相关部门采集不动产项目基本信息（具体数据项见“一户式”存储数据库信息），采集工程项目基本信息（），并存至“一户式”存储数据库；新办企业项目基本信息，受理税务登记的税务机关应在办理税务登记时采集，并存至“一户式”存储数据库。

（国税发[2007]114号第三条第一款第二项第二目）

（3）企业收入信息、成本信息和企业税源分析指标数据的采集

项目属地税务机关根据企业的纳税申报资料及附属资料，采集企业的收入信息和成本信息（具体数据项见“一户式”存储数据库信息），并进行税收收入预测，存至“一户式”存储数据库。

项目属地税务机关定期从契税征收机关取得《增量房销售信息表》（附表3），并将信息存至“一户式”存储数据库。

（国税发[2007]114号第三条第一款第二项第三目）

（4）企业纳税信息的采集

企业的各项纳税信息应及时从征管数据库中导入“一户式”存储数据库。

税务机关在受理企业营业税、城镇土地使用税、土地增值税、企业所得税等纳税申报时，应同时采集税源信息和纳税信息（具体数据项见“一户式”存储数据库信息），存入“一户式”存储数据库。

（国税发[2007]114号第三条第一款第二项第四目）

3.建立项目信息子数据库

项目属地税务机关要根据“一户式”存储数据库中的信息，在本地建立项目信息“一户式”存储子数据库（或视图，下同），子数据库中的数据项同“一户式”存储数据库中的数据项①。

（二）项目税收管理过程中的信息采集与应用

1.采集企业税源信息和纳税信息

（国税发[2007]114号第三条第二款第一项）

（1）项目属地税务机关在受理企业营业税、城镇土地使用税、土地增值税、企业所得税等纳税申报时，应同时采集税源信息和纳税信息，存至“一户式”存储数据库或子数据库（下同）。

（国税发[2007]114号第三条第二款第一项第一目）

（2）税源管理岗位要根据企业的纳税申报表及相关资料，采集纳税申报信息，并将该信息与“一户式”存储数据库中的信息进行比对，然后分两种情况处理：第一，“一户式”数据库里已有企业信息或者项目信息的，应根据文书受理岗提供的纳税人识别码，调出数据库的信息，将在纳税申报环节采集的企业纳税信息，录入并存储到“一户式”数据库相应的信息类下。第二，“一户式”数据库里没有该企业信息或项目信息的，要根据此次申报内容，以纳税人识别码为索引建立数据项，将采集的纳税信息重新录入并存储到“一户式”数据库

（国税发[2007]114号第三条第二款第一项第二目）

2.比对信息

税务机关设定信息比对程序，定期比对相关信息。

（1）程序一：比对房地产开发企业申报的不动产项目基本信息与土地使用权取得环节传来的土地基本信息和土地交易信息是否相符。不相符的，登记《房地产开发企业信息比对异常情况表》（附表4），转税收管理员处理。

（国税发[2007]114号第三条第二款第二项第一目）

（2）程序二：比对房地产开发企业申报的企业所得税、营业税、增值税收入信息与房屋交易环节传来的应纳税收收入信息是否相符。不相符的，登记《房地产开发企业信息比对异常情况表》（附表4，）转税收管理员处理。

（国税发[2007]114号第三条第二款第一项第二目）

（3）程序三：比对房地产开发企业申报的建设单位基本信息与“一户式”数据库中有关建筑安装企业基本信息是否相符。不相符的，登记《房地产开发企业信息比对异常情况表》（附表5），转税收管理员处理。

（国税发[2007]114号第三条第二款第一项第三目）

（4）程序四：比对建筑安装企业申报的建设单位基本信息与“一户式”数据库中有关开发企业的基本信息是否相符。不相符的，登记《建安企业信息比对异常情况表》（附表5），转税收管理员处理。

（国税发[2007]114号第三条第二款第一项第四目）

（5）程序五：比对建筑安装企业申报的施工单位基本信息与“一户式”数据库中其他有关建筑安装企业的基本信息是否相符。不相符的，登记《建安企业信息比对异常情况表》（附表5），转税收管理员处理。

（国税发[2007]114号第三条第二款第一项第五目）

（6）程序六：比对建筑安装企业申报的 的项目基本信息与土地使用权取得环节传来的土地基本信息和土地交易信息是否相符。不相符的，登记《建安企业信息比对异常情况表》（附表5），转税收管理员处理。

（国税发[2007]114号第三条第二款第一项第六目）

（7）税务机关可根据本地实际，设定其他比对方式。

（国税发[2007]114号第三条第二款第一项第七目）

四、房产交易环节税收管理

本环节涉及的税种有营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税（或个人所得税）、土地增值税、印花税、契税等税种。本环节，契税征收机关要利用从房管部门取得的信息，建立房屋信息数据库；通过契税“先税后证”的把手作用，堵塞税收漏洞，并实现存量房交易相关税收“一窗式”征收、“一站式”服务。

（一）房产信息数据库的建立

1.房产交易环节税收征收机关要根据本地房产交易情况，建立房产信息数据库。

（国税发[2007]114号第四条第一款第一项）

2.房产信息数据库应以房产所在地小区名称、幢号和门牌号的组合（上标⑥）为主要索引进行存储。

（国税发[2007]114号第四条第一款第二项）

3.每条信息应包括的主要数据项：（1）房产基本信息。主要数据项为：房产所在地小区名称、幢号、门牌号、建筑时间、位置、楼层、面积、结构、用途、朝向等；（2）房产交易信息。主要数据项为：房产交易面积，交易方式（买卖、赠与、继承等），历史交易价格本次交易价格，核定的计税价格，交易双方名称、识别码（居民身份证号码）、联系方式等；（3）完税信息。主要数据项为：每次交易的营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、土地增值税、印花税、契税等税款的交纳情况。

（国税发[2007]114号第四条第一款第三项）

（二）税款征收与信息采集

1.增量房交易税收征管

（1）税源管理岗从房管部门采集房产交易合同信息，录入房产信息数据库。

（国税发[2007]114号第四条第二款第一项第一目）

（2）文书受理岗负责受理纳税申报，负责将纳税人提供的房产交易合同等资料中的纳税人名称、识别号录入契税征管系统，并从房产信息数据库中调出该纳税人信息资料，与申报资料进行比对，信息一致的，进入复核程序；不一致的，要求纳税人陈述理由，调整申报内容。

（国税发[2007]114号第四条第二款第一项第二目）

（3）文书受理岗对进入复核程序的申报资料进行审核并核定交易价格和计税依据。

对符合减免规定，转入税收减免办理程序，按减免税的有关规定办理，并开具减免税证明。

（国税发[2007]114号第四条第二款第一项第三目）

（4）审核后，文书受理岗采集录入房产基本信息和房产交易信息，打印《房地产权属转移纳税申报表》，由纳税人签章确认后转入税款征收程序。

（国税发[2007]114号第四条第二款第一项第四目）

（5）税款征收岗根据审定后的计税价格向纳税人征收契税和印花税，开具完税凭证。

（国税发[2007]114号第四条第二款第一项第五目）

（6）税款征收岗原则上应将契税等有关税收的完税信息传递给房管部门，并告知纳税人持完税凭证（房管部门存查联）或免税证明到房管部门办理房屋所有权证。

（国税发[2007]114号第四条第二款第一项第六目）

2.存量房交易税收征管

（1）税源管理岗从房管部门采集房产权属转移信息，录入房产信息数据库。

（国税发[2007]114号第四条第二款第二项第一目）

（2）文书受理岗负责受理纳税申报，负责将纳税人提供的房产交易合同等资料中的纳税人名称、识别号录入契税征管系统，并从房产信息数据库中调出该纳税人信息资料，与申报资料进行比对，信息一致的，进入复核程序；不一致的，要求纳税人陈述理由，调整申报内容。

（国税发[2007]114号第四条第二款第二项第二目）

（3）文书受理岗对进入复核程序的申报资料进行审核并核定交易价格和计税依据。

对符合减免规定的，转入税收减免办理程序，按减免税的有关规定办理，并开具减免税证明。对交易房产没有上手契税完（免）税证明的，要求补缴上手契税。

（国税发[2007]114号第四条第二款第二项第三目）

（4）审核无误后，文书受理岗打印《房地产权属转移纳税申报表》，由纳税人签章确认后转入税款征收程序。由税款征收岗向承受方征收契税和印花税，向转让方征收营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、土地增值税、印花税等税收，为双方分别开具完税凭证，并为转让方开具不动产销售发票。

分别设置承受方税款征收岗和转让方税款征收岗的，承受方税款征收岗对于没有附送不动产销售发票进行申报的，制作《存量房交易信息表》（附表6），通知转让方税款征收岗。

转让方税款征收岗根据《存量房交易信息表》（附表6）对应税未税纳税人征收营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、土地增值税、印花税等税收。

（国税发[2007]114号第四条第二款第二项第四目）

（5）税款征收岗原则上应将契税等有关税收的完税信息传递给房管部门，并告知纳税人持完税凭证（房管部门存查联）或免税证明到房管部门办理房屋所有权证。

（国税发[2007]114号第四条第二款第二项第五目）

3.税源信息维护与传递

（1）税源管理岗将申报信息和完税信息加工整理，存入房产信息数据库。

（国税发[2007]114号第四条第二款第三项第一目）

（2）税源管理岗应定期将完税房产数量与领取产权证的房产数量进行比对，发现应税未税房产信息。

（国税发[2007]114号第四条第二款第三项第二目）

（3）税源管理岗定期制作《增量房销售信息表》（附表3），传递给开发项目属地税务机关或地市级集中建立的“一户式”存储数据库。

（国税发[2007]114号第四条第二款第三项第三目）

（4）税源管理岗定期将《增量房销售信息表》（附表3）和《存量房交易信息表》（附表6）传递给保有环节税收主管税务机关。

（国税发[2007]114号第四条第二款第三项第四目）

五、保有环节税收管理

本环节主要涉及的税种有房产税（城市房地产税）、城镇土地使用税。本环节税收主管税务机关应定期从房屋交易环节取得《增量房销售信息表》（附表3）和《存量房交易信息表》（附表6），可以据此调整售、购房企业的房产税（城市房地产税）税源信息，并利用这些信息加强房产税的管理。

（国税发[2007]114号第五条第一款）

本环节税收主管税务机关应定期从土地使用权取得环节取得《土地转让信息表》（附表1），可以据此调整售、购房企业的城镇土地使用税税源信息，并利用这些信息加强城镇土地使用税的管理。

（国税发[2007]114号第五条第二款）