税务机关行使税收征管法第五十四条第（一）项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在３个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在３０日内退还。

（《税收征管法实施细则》第八十六条）

税收征管法第五十四条第六款规定：“税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款”；实施细则第八十六条规定：“有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查”。这里所称的“经设区的市、自治州以上税务局局长”包括地（市）一级（含直辖市下设区）的税务局局长。这里所称的“特殊情况”是指纳税人有下列情形之一：（一）涉及增值税专用发票检查的；（二）纳税人涉嫌税收违法行为情节严重的；（三）纳税人及其他当事人可能毁灭、藏匿、转移账簿等证据资料的；（四）税务机关认为其他需要调回检查的情况。

（国税发[2003]47号第十一条）

附注：电算化税务检查的问题

对采用电算化会计系统的纳税人，税务机关有权对其会计电算化系统进行查验；对纳税人会计电算化系统处理、储存的会计记录以及其他有关的纳税资料，税务机关有权进入其电算化系统进行检查，并可复制与纳税有关的电子数据作为证据。

（国税发[2003]47号第十六第一款）

税务机关进入纳税人电算化系统进行检查时，有责任保证纳税人会计电算化系统的安全性，并保守纳税人的商业秘密。

（国税发[2003]47号第十六第二款）

（四）查证权

到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；

（《税收征管法》第五十四条第五款）

【典型案例：重庆K供应链管理有限公司骗取出口退税案———。专案组决定以运输车辆为突破口，商请广东省公安厅查询K公司载货清单中列明的运输车辆户籍资料。经过多番努力，专案组找到了清单中车辆的实际挂靠公司，取得了K公司伪造陆路运输单据的证据。在铁证面前，K公司涉案人员终于如实供述了全部违法犯罪事实。】

（五）查货权

到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；

（《税收征管法》第五十四条第二款）

【典型案例：江苏16家纺织公司虚开增值税专用发票团伙案————实地检查识破“道具工厂”伪装——在检查过程中既要重视现代信息化手段的运用，又要重视传统的实地勘验等检查手段，二者不可偏废。尤其是在核查企业的实际生产经营活动时，检查人员要做到检查入户、核实到点，通过实地勘验，发现疑点，寻找证据。】

（六）检查存款权

经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

（《税收征管法》第五十四条第六款）

征管法第五十四条第六款规定：“税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款”；实施细则第八十六条规定：“有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查”。这里所称的“经设区的市、自治州以上税务局局长”包括地（市）一级（含直辖市下设区）的税务局局长。这里所称的“特殊情况”是指纳税人有下列情形之一：（一）涉及增值税专用发票检查的；（二）纳税人涉嫌税收违法行为情节严重的；（三）纳税人及其他当事人可能毁灭、藏匿、转移账簿等证据资料的；（四）税务机关认为其他需要调回检查的情况。

（国税发[2003]47号第十一款）

税务机关行使税收征管法第五十四条第（六）项职权时，应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行，并有责任为被检查人保守秘密。

（《税收征管法实施细则》第八十七条第一款）

检查存款账户许可证明，由国家税务总局制定。

（《税收征管法实施细则》第八十七条第二款）

税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。

（《税收征管法实施细则》第八十七条第三款）

【典型案例：大连“5.09”虚开用于抵扣税款发票案——资金回流，是打开虚开案件之门的金钥匙，是对付负隅顽抗之徒的利器】

【典型案例：遵义A实业有限公司骗取出口退税案——在查办骗取出口退税案件工作中，要注重追踪涉案账户资金流，分析涉案企业的资金往来信息，掌握涉案企业的资金回流或虚假结汇证据，为案件的定性处理奠定基础。】

（七）查中保全权

税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。

（《税收征管法》第五十五条）

依照税收征管法第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过６个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

（《税收征管法实施细则》第八十八条）

（八）查中强制

1.通知协助处理

税务机关按照《税收征管法》第55条的规定采取扣押、查封的税收保全措施过程中，对已采取税收保全的商品、货物、其他财产或者财产权利，在作出税务处理决定之前，不得拍卖、变卖处理变现。但是，在税收保全期内，已采取税收保全措施的财物有下列情形之一的，税务机关可以制作《税务事项通知书》，书面通知纳税人及时协助处理：

（1）鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物；

（国税发〔2007〕24号第一条第一款）

（2）商品保质期临近届满的商品、货物；

（国税发〔2007〕24号第一条第二款）

（3）季节性的商品、货物；

（国税发〔2007〕24号第一条第三款）

（4）价格有急速下降可能的商品、货物；

（国税发〔2007〕24号第一条第四款）

（5）保管困难或者需要保管费用过大的商品、货物；

（国税发〔2007〕24号第一条第五款）

（6）其他不宜长期保存，需要及时处理的商品、货物。

（国税发〔2007〕24号第一条第六款）