【文件】  

1、2023年1月9日，财政部 国家税务总局《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）

2、同日，国家税务总局《关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）

3、2023年1月14日，国家税务总局《2023年新出台三项增值税政策即问即答》

【核心内容】  

1、自2023年1月1日至2023年12月31日,增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。。

2、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

【破产迷津】  

1、文件出台前（2023年1月1日至9日）以前已开具的发票，怎么办？

答：分两种情况：

（1）已开具的免税发票和其他普票，均不用追回。但在申报时要注意：如不符合免税政策，应将免税发票的销售额，按文件规定的1%的征收率进行纳税申报。

（2）已开具的3%专票，如放弃减、免税政策，不用追回，并按3%的征收率申报纳税；否则，应予追回，重新开票。

2、文件出台后，可否开具3%的增值税专用发票？

答：只要对相关业务事项放弃减、免税，即可开具。

3、政策调整后，以前已签订的合同，如何避免税收损失？

答：有两种路径：一是认真研究增值税销售收入确认时间的规定，将应属于2022年度可适用免税的销售收入，进行补充申报；二是与交易对手进行友好协商，提高销售价格，分担税收损失（特别提示：根据相关司法判例的结果，不宜通过诉讼途径进行价格调整）。

4、鉴于该政策截止日期为2023年12月31日，签订跨年的长期合同，要注意哪些？

答：注意政策的调整变化，建议将合同价格定为不含税价。