随着经济全球化的发展，世界范围内的人口及资本的跨国流通日益频繁。大量高净值人口以移民为手段，将在国内创造的生产收益或非法所得转移至国外，以逃避纳税义务或司法审查。为了维护国家利益和税收主权，多个国家研究制定弃籍税制度。

弃籍税旨在避免资产流失以及打击避税行为

今年6月18日，联合国国际移民组织（IOM）发布了《世界移民报告2024》。数据显示，近年来全球移民人数显著增长，目前全球范围内移民数量已达到约2.81亿人，占全球总人口的3.6%。相较于1990年全球范围内移民数量，已经翻一番。

为避免资产流失以及打击避税行为，多个国家对于弃籍税设计不同的制度规定。关于弃籍税的性质，学界基本达成共识，即弃籍税并不是一项单独税种，而是一项税制安排。目前，设置了弃籍税制度的国家主要有加拿大（1972年）、德国（1972年）、瑞典（1983年）、澳大利亚（1985年）、丹麦（1987年）、新西兰（1988年）、美国（1992年）、挪威（1992年）、奥地利（1994年）、荷兰（1997年）、法国（1998年）、英国（1998年）等。

美国弃籍税体现“从富而征”特征

从各国制度设计来看，美国的弃籍税最具代表性。美国弃籍税制度的雏形始见于1966年《外国投资者税收法案》。20世纪末期，大量高净值美国人以放弃国籍的方式逃避税收义务。为此，美国国会于1996年通过了《健康保险隐私及责任法案》，形成了较为完善的弃籍税制度。2008年美国对弃籍税制度进行了彻底的变革。

目前，美国的弃籍税制度更加体现“从富而征”的制度特征。例如，其征税条件包括了近5年年均所得税超过规定数额、个人全球净资产超过200万美金、无法提供近5年足额缴税证明等。此外，美国实行全球征税制度。弃籍税也是美国全球征税制度的一部分，很大程度上防止了高净值人群通过放弃美国身份实现避税。

——来源：2024年11月06日，《中国税务报》第6版