【案例】

浙江A合伙企业（持股平台）2020年1月设立，小规模纳税人。

2021年1月，对上海B公司进行股权投资7000万股。

2022年1月，B公司成功上市，公开发行价1.5元/股，对外承诺禁售期3年。

2025年2月，解禁到期，A企业在证券市场公开转让上述限售股3000万股，市价4元/股，收入1.2亿元。按小规模纳税人征收率3%（减按1%）征收，缴纳增值税120万元。

2025年3月1日，A企业收到电子税务部门通知，要求办理一般纳税人登记。

【问题】

一、就A企业而言，小规模纳税人与一般纳税人在增值税上有哪些差异？

二、A企业应办理一般纳税人登记吗？

【分析】

一、关于增值税税负差异

在限售股转让中，小规模纳税人与一般纳税人的实际税负差距较大。

就A公司而言：（1）若办理一般纳税人登记，剩余的4000万股如果在当下出售，应缴纳增值税=4000*（4-1.5）*6%=600万元；（2）若不办理一般纳税人登记，应缴纳增值税=4000*4*1%=160万元

上述两者相差440万元，若暂不出售，后续股价继续走向，则税负差距进一步拉大。

二、关于是否应办理一般纳税人登记？。

原则上看，应税销售额超过500万元，应办理一般纳税人登记。但是，也并非千篇一律，要结合企业经营实际的特殊情况，作进一步分析。

研究：139 2191 5202