第二节  税目

下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税。

（《个人所得税法》第二条第一款）

个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。

（《个人所得税法实施条例》第六条第二款）

一、工资、薪金所得

（《个人所得税法》第二条第一款第一项）

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

（《个人所得税法实施条例》第六条第一款第一项）

附注（一）：董事费征税问题

1.《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。

（国税发[2009]121号第一条第一款）

2.个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

（国税发[2009]121号第一条第二款）

3.外国企业的董事在中国境内兼任职务有关税收问题

近来，一些地方反映，有些外国企业的董事（长）或合伙人（在中国境内无住所的个人，下同）在中国境内该企业设立的机构、场所担任职务，应取得工资、薪金所得，但其申报仅以董事费名义或分红形式取得收入。现就对其应如何征收个人所得税的问题明确如下：

外国企业的董事或合伙人担任该企业设立在中国境内的机构、场所的职务，或者名义上不担任该机构、场所的职务，但实际上从事日常经营、管理工作，其在中国境内从事上述工作取得的工资、薪金所得，属于来源于中国境内的所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和其他有关法规计算缴纳个人所得税。

上述个人凡未申报或未如实申报其工资、薪金所得的，可比照《国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直按管理职务征收个人所得税问题的通知》（国税发[1996]214号）第二条和第三条的法规核定其应取得的工资、薪金所得，并作为该中国境内机构、场所应负担的工资薪金确定纳税义务，计算应纳税额。

（国税函[1999]284号）

附注（二）：工资薪金的不征税收入

下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：

1.独生子女补贴；

（国税发[1994]89号第二条第二款第一项）

2.副食品补贴

执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

（国税发[1994]89号第二条第二款第二项）

3.托儿补助费；

（国税发[1994]89号第二条第二款第三项）

4.差旅费津贴、误餐补助。

（国税发[1994]89号第二条第二款第四项）

（1）差旅费津贴

外国企业发给其在华人员的各种津贴，属于个人工资、薪金所得范围的，应计入工资、薪金所得征税；对外国企业发给其在华人员在我国境内出差的每日生活津贴可从宽掌握，暂不计入工资薪金所得征收个人所得税。

（财税外字[1983]81号）

（2）误餐补助

国税发[1994]89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

(财税字[1995]82号)

①民航空地勤人员的伙食费

经报国务院同意，民航空地勤人员的伙食费应当按照税法规定，并入工资、薪金所得，计算征收个人所得税，并由支付单位负责代扣代缴。

（财税字〔1995〕77号）

②空勤人员的飞行小时费和伙食费

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，空勤人员的飞行小时费和伙食费收入，应全额计入工资、薪金所得计征个人所得税，不能给予扣除。

（国税函发［1995］554号）

5.员工体检费

单位组织员工体检，并统一向体检单位支付体检费的征免税问题

根据现行个人所得税法规定，工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

（国家税务总局2018年第三季度政策解读现场实录）

6.外国来华留学生的生活津贴费、奖学金

不属于工资，薪金范畴，不征个人所得税。

（财税字[1980]189号第四条）