一、申报要求

企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通 过填报申报表相关行次即可享受优惠。 企业选择预缴享受的，在预缴申报时，可以自行计算加 计扣除金额；通过手工申报的，在《中华人民共和国企业所 得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》（A200000）第 7 行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填 报相关优惠事项名称和优惠金额；通过电子税务局申报的， 可直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项名称，并填报优惠 金额。相关优惠事项名称和优惠金额填报要求可参见国家税 务总局网站发布的《企业所得税申报事项目录》。同时，企 业应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写《中华人民 共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017 版）》之《研 发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。该表在预缴时 不需报送税务机关，只需与相关资料一并留存备查。

在年度申报时，填报《中华人民共和国企业所得税年度 纳税申报表（A 类，2017 版）》之《免税、减计收入及加计 扣除优惠明细表》（A107010）和《研发费用加计扣除优惠 明细表》（A107012）的相关行次。

（《其他企业研发费用加计扣除比例提高到100％政策操作指南》第三条第三项）

二、相关问答

（二）其他企业研发费用加计扣除比例提高到 100%，主 要受益群体是哪些纳税人？

答：此次新政优惠，受益群体是除以下三种情形之外的 其他企业：一是本身就不适用税前加计扣除政策的六大行 业，包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地 产业、租赁和商务服务业、娱乐业；二是研发费用加计扣除 - 11 - 比例已经提高至 100%的制造业企业；三是研发费用加计扣除 比例已提高至 100%的科技型中小企业。 除上述三类企业外，其他企业在2022年10月1日至2022 年 12 月 31 日期间发生的研发费用，可以享受加计扣除比例 由 75%提高到 100%的优惠政策。

（《其他企业研发费用加计扣除比例提高到100％政策操作指南》第五条第二项）

（四）我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务业， 2022 年前三季度研发费用 100 万元，第四季度按规定计算的 研发费用为 50 万元，全年加计扣除额为多少？

 答：按照政策规定，你单位在 2022 年前三季度发生的 研发费用适用 75%的加计扣除比例，第四季度发生的研发费 用适用 100%的加计扣除比例。因此，你公司 2022 年全年加 计扣除额=100×75%+50×100%=125 万元。

（《其他企业研发费用加计扣除比例提高到100％政策操作指南》第五条第四项）

（七）我公司是一家水污染防治企业，2022 年 5 月 10 日开始经营，2022 年共发生研发费用 400 万元，打算采取比 例法计算第四季度研发费用，第四季度可按 100%比例加计扣 除的研发费用是多少？

 答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发 - 13 - 费用乘以 2022 年度 10 月 1 日以后的经营月份数占其 2022 年度实际经营月份数的比例计算。你公司成立于 5 月 10 日， 2022 年度经营月份从 5 月份开始计算，全年经营月份数共计 8 个月，第四季度经营月份数为 3 个月，则你公司第四季度 可按 100%比例加计扣除的研发费用=400×（3/8）=150 万元。

（《其他企业研发费用加计扣除比例提高到100％政策操作指南》第五条第七项）

（八）我公司是一家采矿业企业，第四季度委托其他单 位发生的研发费用，也可以按照 100%比例加计扣除吗？

 答：对于企业委托其他单位发生的研发费用，也可以按 规定在第四季度适用 100%比例加计扣除政策。具体为：企业 委托境内外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费 用实际发生额的 80%计入委托方研发费用并按 100%的比例计 算加计扣除；委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所 发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方的委托 境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研 发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按 100% 比例计算加计扣除。

（《其他企业研发费用加计扣除比例提高到100％政策操作指南》第五条第八项）