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税收问答
境外股东注资的时候第一批1800万美元,汇率6;目前减资1800万美元,汇率7。因为汇差,标的公司需要多付出1800万人民币。问,这1800万如何账务处理,是否可以抵所得税?
发文单位:    文号:    发文日期:2023-08-09
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一、注资时


借:银行存款   10800万元(1800万美元×6)

   贷:注册资本——美元户     10800(1800万美元)


二、如该美元存款,一直持有至减资,汇率由6贬值到7时


借:银行存款      1800万元  【1800万美元×(7-6)】

   贷:财务费用    1800万元


注:持有美元存款,因人民币汇率贬值,导致的汇兑收益,冲减财务费用,计入应纳税所得额,并纳税。


三、减资时



借:注册资本——美元户     10800万元  【1800万美元】

   财务费用             1800万元

   贷:银行存款                            12600万元  【1800万美元×7】    



四、如该美元存款,未持有至减资,而是汇入后,即兑换成人民币;减资时,用人民币购入外汇。——上述结汇、购汇差额,属于汇兑损失,在结汇、购汇当月计入财务费用,直接抵减当年的企业所得税。


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