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参考文选
投资估算与投资概算: “算”的准确程度存在明显差异
发文单位:    文号:    发文日期:2023-09-15
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估算发生在基建项目立项管理阶段,概算则是在项目立项后、施工前期管理阶段。从估算到概算的过程,就是项目投资控制内容逐渐清晰、准确的精校过程。

基建工程项目造价“五算”贯穿项目的全过程,即估算、概算、预算、结算和决算。其中,估算和概算都是工程项目投资控制的重要活动,但又有所区别。从时间和阶段来看,二者有着清晰的时间脉络:估算发生在基建项目立项管理阶段,概算则是在项目立项后、施工前期管理阶段;从“算”的程度来看,估算到概算的过程,就是项目投资控制内容逐渐清晰、准确的精校过程。


投资估算

投资估算是以基建项目实际的规划设计为依据,严格按照基建项目的建设标准、使用功能和单位造价,并考虑拟建地点的地形、地势条件和当地经济发展水平等因素,对拟建项目所需总投资及其构成进行估算的过程,是项目投资决策的重要依据。

在基建项目立项管理阶段,相关主体应当充分论证项目的必要性和可行性,编制项目建议书,并按规定程序进行审批,防止随意立项、超标准建设和重复建设。其中,项目建设功能、建筑面积、投资估算及建设标准等是否符合有关规定,是项目论证和项目建议书审批的必要内容。项目建议书一经批复,其投资估算即成为下一步项目设计的限额,作为控制和指导设计的尺度

这一阶段涉及的税种主要是印花税,建设单位在签订勘察设计合同时,需按照相应的印花税税目和税率缴纳印花税


投资概算

投资概算,指按照项目建议书批复的投资估算和建筑面积开展初步设计,再根据设计方案和设计图,确定工程项目建设所需的工程费用、工程建设其他费用、预备费等全部费用。项目建议书经规定程序审批,且项目资金来源确定后,进入基建项目施工前期管理阶段。项目建设单位应当委托具备相应资质的单位,依据立项批准的投资规模、建筑面积、建设标准及建设功能进行初步设计,并按规定程序进行审批。

初步设计审批的投资概算和建筑面积,一般不得超过项目建议书审批的投资估算和建筑面积因特殊情况确需增加投资概算的,其投资概算的上浮比例不得超过项目建议书审批投资估算的10%;凡超过10%的项目应当重新办理项目建议书审批由于设计原因确需增加建筑面积的,其建筑面积的上浮比例不得超过项目建议书审批面积的5%;凡超过5%的项目应当重新办理项目建议书审批。未经审批擅自增加建设内容、扩大建设规模、提高建设标准、改变设计方案等原因造成超概算的,应追究相关单位及人员的责任。

这一阶段,建设单位可能涉及的税金主要有城镇土地使用税、耕地占用税、契税、印花税,相关税金计入工程成本是投资概算的组成部分。若基建项目为新建项目,建设单位需要完成建设用地征用手续、建设规划许可手续,视用地类别,计算缴纳城镇土地使用税或耕地占用税;以出让或转让方式取得建设用地的,还需要缴纳契税。建设单位在签订勘察设计合同、土地使用权出让或转让书据时,需按照相应的印花税税目和税率缴纳印花税


——来源:2023年09月15日《中国税务报版次:07        作者:邱健


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