【案例】

上海某激光仪器制造有限公司，2023年5月9日，申报高企资质；12月8日，通过省级认定，并公示。

2023年1-11月份，可抵扣的进项税额为300万元；12月份，可抵扣的进项税额为20万元.

问题：1-11月份的进项税额300万元，可否申报加计抵减？

【争议】

观点一：可以

文件依据：

《关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号，以下简称43号公告）第四条规定：

先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

观点二：不可以

理由：该法条并未明确规定可加计抵减的具体时点。

【专业意见】

笔者赞同第一种观点。理由有三：

一、先进制造业增值税进项税额加计抵减政策，应与高新企业的企业所得税优惠期，相吻合——即：从认定当年起算，优惠期3年。

否则，如按照观点二，将导致两者执行期间不一致，直接影响政策效应。

文件依据：

《关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）第一条：

企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。

企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

二、43号公告，已有可追溯适用的隐含之意。

对1-11月份可抵扣的进项税额进行加计抵减，应符合立法目的，且符合该法的文义解释。

三、在无立法机关的权威解释前，基层税务机关应按有利于纳税人的原则执行。

显然，第一种观点，更有利纳税人。

综上，第一种观点，更符合法理和情理。