【案例】

2023年11月23日，N公司新购进一台机器设备，不含税金额480万元，于次月5日经测试合格并投入使用，按直线法计提折旧，折旧年限为10年。

【问题】

该机器设备的价值，可否在2023年度一次性税前扣除？

【解答】

不可以。

文件依据：

一、《〈企业会计准则第4 号——固定资产〉应用指南》明确，固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。

二、《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）第二条，固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。

法律推理：

2023年11月份新购入的机器设备，按照会计准则，应在2023年12月份计提会计折旧。

但是，对照税法规定，由于在12月份投入使用，应在2024年1月计提税收折旧，并在2024年度可一次性税前扣除。

【提示】

一、该机器设备如在2023年11月当月即投入使用，即可享受上述政策。

二、如在2023年12月购入，即使当月投入使用，也不可享受上述政策。

三、在判断购入的时间上，还要注意上述文件的具体规定。

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