上海某股份有限公司《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》（ST**2023.8.31 公告编号：2023-090）重点摘录：

公司全资孙公司霍尔果斯**医养管理有限公司补提2020年度至2021年度企业所得税，公司全资子公司上海**健康管理有限公司于2020年4月2日在新疆设立霍尔果斯**医养管理有限公司，将原由**健康收取的民非机构管理费改由**医养收取，享受当地“五免五减半”政策，但**医养未在当地展开实质性经营，不符合当地税收优惠政策。核实后，对2020年度至2021年度财务报表进行差错更正。

公告中披露，全资孙公司霍尔果斯**医养管理有限公司补提2020年度企业所得税1,024万元，补计提2021年度企业所得税约1,440万元，补提2022年各季度企业所得税合计将约986万元，3个会计年度合计近3,500万元的企业所得税。

随后，ST**于9月23日中进一步披露补税原因：

依税法相关规定， 申报享受新疆困难地区及喀什、霍尔果斯经济开发区企业所得税优惠政策的企业，应实质性经营。霍尔果斯**医养有限公司未满足生产经营、人员、财务、资产等四个要素同时在政策适用区域的实质性经营要求。

——来源：案例精粹