现某钢管加工企业A公司在未发生采购业务的情况下，支付手续费非法取得4份增值税专用发票偷逃税款，该公司系增值税一般纳税人，发票金额10万元，税额1.3万元。A公司在2021年5月认证抵扣了进项税额1.3万元，结转了10万元成本在企业所得税税前扣除。企业会计分录为借记主营业务成本10万元，贷记库存商品10万元。

税务机关查实后，补缴了增值税1.3万元（税金及附加此处略），企业所得税0.5万元。

企业在补缴相关税费的同时，应及时作出账务调整如下：

第一步，将多列支成本冲回。

借：其他应收款  11.3万元

    贷：以前年度损益调整  10万元

       应交税费-增值税检查调整  1.3万元。

第二步：计算缴纳增值税。

借：应交税费——增值税检查调整  1.3万元，

    贷：应交税费——未交增值税  1.3万元。

税款缴纳时，

借：应交税费——未交增值税  1.3万元，

    贷：银行存款  1.3万元。

第三步，计算缴纳企业所得税。

借：以前年度损益调整  0.5万元

    贷：应交税费——应交企业所得税  0.5万元。

税款缴纳时

借：应交税费——应交企业所得税  0.5万元

    贷：银行存款  0.5万元。

第四步：结转至利润账户。

借：以前年度损益调整   10.5万元

    贷：利润分配——未分配利润10.5万元。