【法条】

《中华人民共和国公司法》第五十二条：

股东未按照公司章程规定的出资日期缴纳出资，公司依照前条第一款规定发出书面催缴书催缴出资的，可以载明缴纳出资的宽限期；宽限期自公司发出催缴书之日起，不得少于六十日。宽限期届满，股东仍未履行出资义务的，公司经董事会决议可以向该股东发出失权通知，通知应当以书面形式发出。自通知发出之日起，该股东丧失其未缴纳出资的股权。

    依照前款规定丧失的股权应当依法转让，或者相应减少注册资本并注销该股权；六个月内未转让或者注销的，由公司其他股东按照其出资比例足额缴纳相应出资。

股东对失权有异议的，应当自接到失权通知之日起三十日内，向人民法院提起诉讼。

【案例】

自然人A、B二人共同投资成立甲有限责任公司，注册资本1000万元。A已完成出资任务，B未在规定时限内出资。

甲公司按上述法条规定，发出书面催缴书催缴出资通知后，在规定的宽限期内，B仍未缴纳出资。

甲公司经董事会决议，向B发出书面失权通知。

B在规定期限内提出诉讼，经法院调解，甲公司支付给股东B补偿30万元，并办理减资手续，注销B的股权。

【争议】

股东B收到的失权补偿30万元，是否应缴纳个人所得税？

【观点一】

应该缴纳。

法律依据：《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号，以下简称67号公告）

第三条  本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：

（一）出售股权；

（二）公司回购股权；

（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；

（四）股权被司法或行政机关强制过户；

（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；

（六）以股权抵偿债务；

（七）其他股权转移行为。

【观点二】

暂不需要缴纳。理由如下：

第一，股东失权，是否应有补偿收入，并无法律规定。有的公司股东，因不按期出资而经法定程序失权后，可能不仅没有补偿，还可能因不按期出资而被追究对企业造成的损失，甚至更可能被追究因违反合作协议而对其他股东的违约责任。

因此，股东失权的补偿，很难从法律上认定为股权的对价。

第二，67号公告针对的是股权转让行为，能否适用于股东失权，有待明确。

在税法尚无明确规定的情况下，冒然对股东失权补偿征税，有违税收法定原则。

【税法研究】

股东失权，作为新《公司法》实施后的一种新的法律制度安排，无论民商法，还是在税法层面，都应进行深入研究。

在准确界定前，观点二更具参考价值。

同时，在税法层面还应考虑，如对股东失权补偿征税，会加大新《公司法》失权制度实施的税收成本。

【深度思考】

一、甲公司向B股东支付的失权补偿，应如何进行会计处理？可否在甲公司的企业所得税税前列支？

二、税务机关如对B股东的失权补偿征收税款，该如何维权？