2024年5月22日，《中国税务报》第7版刊发了“预缴欠税在汇算时的处理有待完善”一文。

文章提及：年度内企业所得税分期预缴既是税务管理的工作重点，也是纳税人必须按期履行的法定义务，而预缴欠税与年度汇算补税应当是不同的涉税事项，承担着不同的责任后果。因此，应按照企业的具体情况将预缴欠税与汇算补税区别开来，按各自欠缴时间及金额依法处理，分别执行，确保税收法律法规的严肃性和权威性。

文章的这一论述，引发“企业所得税预缴的欠税，是否加收滞纳金？”的讨论。

【观点一】

不加收滞纳金。

依据：

《企业所得税法》第五条：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

《企业所得税法》第二十二条：企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

《企业所得税法》第五十三条第一款：企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

【观点二】

应加收滞纳金。

依据：

《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函[2009]34号）第三条：各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款(预缴数+汇算清缴数)应不少于70%。

第四条：各级税务机关要进一步加大监督管理力度。对未按规定申报预缴企业所得税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。

【税收研究】

观点一，符合企业所得税的立法原理；

观点二，更符合征管实际，特别是办理企业所得税预缴申报后，税收征管系统会自动形成欠税，并开始加收滞纳金。

【深度思考】

如何沙弥立法原理、与税收征管实际之间的张力。