《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第一条规定，自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

然而，兼营简易计税项目，无形资产的进项税额，是否可以全额抵扣？

2024年7月26日，《中国税务报》第7版的《走出误区，准确抵扣进项税额》一文，给出了参考答案。

现摘录如下：

◎典型案例◎

乙公司主营某类医药产品销售，该类医药产品一部分适用简易计税方法，另一部分适用一般计税方法。2023年1月1日，乙公司从其他公司购买该类医药产品某特定区域的“分销权”，并将其计入“其他权益性资产”，购买“分销权”取得的进项税额100万元全部用于抵扣。乙公司2023年销售额1亿元，其中，简易计税方法计税项目销售额3000万元，一般计税项目销售额7000万元。

◎分析建议◎

根据财税〔2016〕36号文件附件1第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中，涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。乙公司将这一规定括号中标注的“不包括其他权益性无形资产”，理解为购进其他权益性无形资产，没有抵扣的限制。事实上，购进“其他权益性无形资产”专门用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣；既用于一般计税，也用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，无法划分的，不可抵扣的进项税额需要计算转出。

也就是说，乙公司购进“分销权”取得的进项税额既用于简易计税，也用于一般计税项目，且无法划分，不可抵扣的进项税额需要计算转出。根据财税〔2016〕36号文件附件1第二十九条规定，适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。

2023年乙公司购进“分销权”取得的进项税额100万元，需要转出的进项税额为100×3000÷（3000+7000）=30（万元）。