【案例】

2024年7月9日，A公司发布的可转债到期兑付并摘牌，其在相关公告中披露，A公司将以本次可转债票面面值上浮10%（含最后一期利息）的价格，向投资者赎回全部未转股的可转债，即每张面值100元（人民币，下同）的可转债赎回金额为110元（税前），实际派发金额为108元（税后）。

2024年7月19日，B公司发布的可转债到期兑付及摘牌公告称，B公司将按照债券面值的110%（含最后一年票面利率2.5%）的价格赎回未转股的可转债，即每张面值100元，可转债赎回金额为110元（税前），实际派发金额为109.5元（税后）。

同样的面值和赎回价格，税后派发金额却不同，这主要是因为A公司将可转债超过面值的10元（110－100）全部按照利息收入适用20%的税率代扣代缴了个人所得税，而B公司只对按票面利率2.5%计算的利息代扣代缴了个人所得税。

——案例来源：《中国税务报》2024年08月16日版次：08《取得可转债收益如何进行税务处理》

【税收争议】

赎回溢价，如何计税？

有观点认为其属于利息，有观点认为其属于债务重组所得，也有观点认为其属于财产转让所得。

【税收研究】

在可转债赎回前，按《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）第二条第一项第一目“购买方企业购买可转换债券，在其持有期间按照约定利率取得的利息收入，应当依法申报缴纳企业所得税”之规定，计算利息收入，并按利息的相关规定，计算缴纳个人所得税。

对赎回中超过本金、利息的部分，按财产转让收益，计算纳税。

唯有这样，才能消除税收争议，防范税收风险。

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