1.1.1  税收内涵

　　1.本质：分配关系。

　　2.分配主体：国家。 （——NOT税务机关——）

　　【提示】一般分配以各生产要素的所有者为主体。

　　3.分配依据：政治权力。

　　【提示】一般分配是基于生产要素进行分配。

　　4.目的：满足社会公共需要。

1.1.2  税收征管范围划分

　　1.海关负责征收和管理的税种：关税、船舶吨税、代征进出口环节的增值税和消费税。

2.其他税种由税务机关负责征收。

1.1.3  税收收入划分

　　1.中央固定收入：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、船舶吨税、海关代征的进口环节增值税；

　　【记忆贴士】海关征收的全部+内消和车购

　　2.地方固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、契税、土地增值税、车船税、环境保护税、烟叶税

　　【记忆贴士】 “房地”相关+车船环保和烟叶（8个）

　　3.中央地方共享：

1.1.4  国际税收关系

　　1.国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关。

　　2.税收管辖权划分原则：属地原则和属人原则。

　　（1）属地原则：以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准；

　　（2）属人原则：以纳税人的国籍和住所为标准，确定国家行使税收管辖权范围。

　　3.税收管辖权分为三类：地域管辖权（收入来源地管辖权）、居民（——居住地——）管辖权和公民（——国籍——）管辖权。

　　4.国际重复征税包括：法律性、经济性和税制性国际重复征税。

　　【提示1】法律性国际重复征税：不同的征税主体（即不同国家）对同一纳税人的同一税源进行的重复征税。国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。 （——比如，总分公司之间——）

　　【提示2】经济性国际重复征税：不同的征税主体（即不同国家）对不同纳税人的同一税源进行的重复征税。一般是由于股份公司经济组织形式所引起的。 （——比如，母子公司之间——）（——子公司的生产经营所得，被美国征税了；对股东分红时，还要再征一道税——）

　　【提示3】税制性国际重复征税：由于各国在税收制度上普遍实行复合税制度所导致的。

　　5.国际重复征税的产生

　　（1）前提条件：纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化。

　　（2）根本原因：各国行使的税收管辖权的重叠。

　　（3）形式：

　　①居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠。

　　②居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠。

　　③地域管辖权与地域管辖权的重叠。