【案例】

2024年 12月1日，上海甲企业出口设备3台，币30000元。3台因退回国内运费太大，企业放弃了。

因质量问题，12月20日出口4台，其中3台抵上次3台，实际对方结算4台价款40000元。

【争议】

确认收入，按40000元，还是按70000元？

【观点】

一、增值税

因两次报关单，共7台——因此，应按70000元确认收入——否则，会有报关单多、申报少的风险。

其中，因质量原因，不能收汇的3台，如能收齐下述材料，增值税按正常申报退税。

文件依据：

《关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号）附件1《视同收汇原因及举证材料清单》第二项规定：

因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告等证明材料，或者货物、原材料生产商等第三方证明材料。

二、企业所得税

因质量原因，不能收汇的3台，如能收齐下述材料，企业所得税确认坏账损失。

文件依据：

《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）第四条第四款：与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。

【提示】

一、关于出口退税

上述两种资料，要齐全。其中，进口国《商检机构的证明》，可用《进口商的检验报告》，或货物、原材料生产商等第三方证明材料替代。

二、关于企业所得税

相互应有相关协议，包括可视为协议的证据材料。