11.3.1.4.2.2.4.1  条件

符合条件的生产企业已签订出口合同的交通运输工具和机器设备，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同、销售明细账等，向主管税务机关申报免抵退税。在货物向海关报关出口后，应按规定申报退（免）税，并办理已退（免）税的核销手续。多退（免）的税款，应予追回。生产企业申请时应同时满足以下条件：

（财税[2012]39号第九条第四款）

1.已取得增值税一般纳税人资格。

（财税[2012]39号第九条第四款第一项）

2.已持续经营2年及2年以上。

（财税[2012]39号第九条第四款第二项）

3.生产的交通运输工具和机器设备生产周期在1年及1年以上。

（财税[2012]39号第九条第四款第三项）

4.上一年度净资产大于同期出口货物增值税、消费税退税额之和的3倍。

（财税[2012]39号第九条第四款第四项）

5.持续经营以来从未发生逃税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为。

（财税[2012]39号第九条第四款第五项）

11.3.1.4.2.2.4.2  免抵退税申报

符合《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第九条第（四）项规定的生产企业，应在交通运输工具和机器设备出口合同签订后，报送《先退税后核销资格申请表》（见附件8）及电子数据，经主管税务机关审核同意后，按照以下规定办理出口免抵退税申报、核销：

（国家税务总局公告2013年第12号第二条第十一款）

先退税后核销资格申请表.xls

（国家税务总局公告2013年第12号附件8）

企业应在交通运输工具或机器设备自会计上做销售后，与其他出口货物劳务一并向主管税务机关办理免抵退税申报（在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》“出口收汇核销单号”栏中填写出口合同号，“业务类型”栏填写“XTHH”），并附送下列资料：

1.出口合同（复印件，仅第一次申报时提供）；

（国家税务总局公告2013年第12号第二条第十一款第一项第一目）

2.企业财务会计制度（复印件，仅第一次申报时提供）；

（国家税务总局公告2013年第12号第二条第十一款第一项第二目）

3.出口销售明细账（复印件）；

（国家税务总局公告2013年第12号第二条第十一款第一项第三目）

4.《先退税后核销企业免抵退税申报附表》（附件9）及其电子数据；

（国家税务总局公告2013年第12号第二条第十一款第一项第四目）

先退税后核销企业免抵退税申报附表.xls

（国家税务总局公告2013年第12号附件9）

5.年度财务报表（年度结束后至4月30日前报送）；

（国家税务总局公告2013年第12号第二条第十一款第一项第五目）

6.收款凭证（复印件，取得预付款的提供）；

（国家税务总局公告2013年第12号第二条第十一款第一项第六目）

7.主管税务机关要求提供的其他资料。

（国家税务总局公告2013年第12号第二条第十一款第一项第七目）

11.3.1.4.2.2.4.3  核销

交通工具或机器设备报关出口之日起3个月内，企业应在增值税纳税申报期，按《管理办法》第四条规定收齐有关单证，申报免抵退税，办理已退（免）税的核销。

（国家税务总局公告2013年第12号第二条第十一款第二项）