有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：

一、单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（《增值税法》第五条第一项）

【笔记：NOT外购的货物】

二、单位和个体工商户无偿转让货物；

单位和个体工商户无偿转让货物；

（《增值税法》第五条第二项）

【笔记：自然人无偿转让货物，不视同销售】

附注（一）：纳税人无偿赠送煤矸石征收增值税问题

纳税人将煤矸石无偿提供给他人，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定征收增值税，销售额应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定确定。

本公告自2014年1月1日起施行。此前已发生并处理的事项，不再做调整；未处理的，按本公告规定执行。

（国家税务总局公告2013年第70号）

附注（二）：纳税人无偿赠送粉煤灰征收增值税问题

纳税人将粉煤灰无偿提供给他人，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定征收增值税。销售额应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定确定。

本公告自2011年6月1日起执行。此前执行与本公告不一致的，按照本公告的规定调整。

（国家税务总局公告2011年第32号）

附注（三）：银行向客户或非客户无偿赠送的礼品，

应当视同销售征收增值税。

（关于农业银行和建设银行检查工作指导意见）

三、单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品；

单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

（《增值税法》第四条第三项）

【专家讲解：

（1）销售代销货物，分为买断或代理两种，分别处理。其中，代理制，不再视同销售，而按代理费确认收入；

（2）无偿提供服务，不再视同销售。如，单位之间无偿借贷，房屋免租金，等，不征收增值税】

【司法判例：这笔无偿交易，该不该征税？】

【司法判例：搭赠侵权商品，是否属于侵权商品的销售，并构成侵权？】

【司法判例：接受增值税专用发票并用于抵扣，是否能证明买卖关系已成立？】

【司法判例：依约履行向土地出让主体和被征收人还建不动产的义务，是否属于视同应税交易，并开具增值税发票？】

【导图】