农业生产者销售的自产农产品，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

　（《增值税法》第二十四条第一款第一项）

一、农业生产者销售的自产农产品；

增值税法第二十四条第一款第一项所称 农业生产者，是指从事农业生产的单位和个人；农产品，是 指初级农产品。

（《增值税法实施条例（征求意见稿）》第二十七条）

附注（一）：外购农产品；

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

（财税字[1995]52号第一条）

附注（二）：农业合作社有关税收政策（销售本社成员生产的农业产品，向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机）；

1、政策内容

（1）对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品

同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

（财税[2008]81号第一条）

附注①：增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品

可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

（财税[2008]81号第二条）

（2）对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机

免征增值税。

（财税[2008]81号第三条）

[财税[2015]97号第五条规定，本文第三条关于“化肥”的规定自2015年9月1日起停止执行]

2、主要概念

本通知所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。

（财税[2008]81号第四条第二款）

3、执行日期

本通知自2008年7月1日起执行。

（财税[2008]81号第四条第二款）

附注（三）：采取“公司+农户”模式销售畜禽产品；

目前，一些纳税人采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。

本公告中的畜禽是指属于《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）文件中规定的农业产品。

本公告自2013年4月1日起施行。

（国家税务总局公告2013年第8号）

二、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务

三、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治

附注（一）：动物诊疗机构的征免税问题

1.动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号附件3）第一条第十项所称“家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治”。

（国家税务总局公告2019年第45号第五条第一款）

2.动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等服务，应按照现行规定缴纳增值税。

（国家税务总局公告2019年第45号第五条第二款）

动物诊疗机构，是指依照《动物诊疗机构管理办法》（农业部令第19号公布，农业部令2016年第3号、2017年第8号修改）规定，取得动物诊疗许可证，并在规定的诊疗活动范围内开展动物诊疗活动的机构。

（国家税务总局公告2019年第45号第五条第三款）