一、分类

纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产（以下统称出口业务），依照增值税法第三十三条的规定申报办理退（免）税的，按照国务院规定的出口退税率，通过免抵退税办法或者免退税办法计算退（免）税额，经税务机关审核通过后，办理退（免）税。

（《增值税法实施条例》第四十七条第一款）

免抵退税办法，是指出口环节免征增值税，对应的进项税额抵减应纳增值税税额，未抵减完的部分予以退还；免退税办法，是指出口环节免征增值税，对应的进项税额予以退还。

（《增值税法实施条例》第四十七条第二款）

【思考：免抵退税与免退税相比，两者退税金额是否一致？若有征退税率差，哪个退税更多？】

二、适用范围

（一）免抵退税办法适用范围。 

纳税人出口业务，免征出口环节增值税，对应的进项税额抵减应纳增值税税额〔不包括适用增值税即征即退、先征后返（退）、简易计税方法计算的应纳增值税税额〕，未抵减完的部分予以退还。其适用范围包括： 

 【专家讲解：简易计税对应的进项税额，转出；出口业务对应的进项税额，退税】

　　　1.列名生产企业（具体范围见附件6）出口非自产货物。 

（财政部 税务总局公告2026年第11号第一条第一项第一目第一点）

列名生产企业的具体范围.pdf

列名生产企业的具体范围.docx

　　（财政部 税务总局公告2026年第11号附件6）

2.（非列名）生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件5）。 

（财政部 税务总局公告2026年第11号第一条第一项第一目第一点）

视同自产货物的具体范围.pdf

视同自产货物的具体范围.docx

　　（财政部 税务总局公告2026年第11号附件5）

【思考：非列名生产企业，出口视同自产货物，与非视同自产货物相比，在增值税政策上有何不同？】　

　　3.生产企业跨境销售服务、无形资产。 

（财政部 税务总局公告2026年第11号第一条第一项第一目第一点）

【专家讲解：包括修理修配服务】

【思考：生产企业跨境销售服务、无形资产，是否区分自产、外购，而适用不同的退（免）税政策？】

　　4.外贸企业直接将服务或者自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。 

（财政部 税务总局公告2026年第11号第一条第一项第一目第一点）　　

【思考：外贸企业，出口货物与直接出口服务、无形资产，在退（免）税政策上有何不同？】

（二）免退税办法适用范围。 

　　外贸企业或者其他单位出口货物、跨境销售外购的服务或者无形资产，免征出口环节增值税，对应的进项税额予以退还。 

（财政部 税务总局公告2026年第11号第一条第一项第一目第一点）

附注一：生产企业与外贸企业的区别

本公告所称生产企业，是指具有生产能力的纳税人；外贸企业，是指不具有生产能力的纳税人。 

（财政部 税务总局公告2026年第11号第一条第一项第一目第一点）

附注二：外贸企业核算要求。 

　　外贸企业应当单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应当从出口库存账转出。 

（财政部 税务总局公告2026年第11号第九条第四项）

【思考：从出口库转出，需办何种证明，据以抵扣进项税额？】