案情

经营充电桩的深圳市B公司，登记注册时将新能源汽车充电设施的技术研发、技术转让、技术咨询、设计等一并纳入经营范围。税务机关发现，B公司2022年申报研发费用675.78万元，2023年申报研发费用434.23万元，其中研发人员人工费用占比均超过80%，不符合研发活动的一般规律，存在较大疑点。

主管税务机关通过核查，发现B公司所列研发人员中有近半数为行政管理人员，其申报的研发项目是对成熟技术的直接应用，不符合《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）有关允许加计扣除研发费用的要求，并不适用研发费用税前加计扣除政策。通过辅导，B公司认识到错误，将其违规申报的研发费用全部作调出处理，补缴税款及滞纳金44.89万元。

分析

根据财税〔2015〕119号文件及《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）等政策规定，允许加计扣除的研发费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金、“五险一金”及外聘研发人员的劳务费用，其中不应包括为研发活动从事后勤服务的人员。另外，财税〔2015〕119号文件所称研发活动，是指企业创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。对某项科研成果的直接应用，不适用税前加计扣除政策。从B公司申报的研发费用情况看，不符合上述要求，不应享受研发费用税前加计扣除政策。

从实际来看，充电桩运营企业的研发活动主要包括充电云平台、充电桩硬件（包括嵌入式软件）、储能设备等的研发，需要持续大量的人力和资金投入。根据调研情况，充电桩运营行业中仅有少量头部企业拥有研发能力，部分企业可能在没有自主研发或委托外部研发业务的情况下，虚构研发项目和研发人员，违规享受研发费用税前加计扣除政策。

——摘自：2026年2月24日，中国税务报，第7版