【案例】

Y公司是国有控股企业的二级机构省级分公司，主营业务涵盖寿险、健康险、意外险等各类人身保险业务。作为所在省份保险市场的重要参与者，Y公司业务规模较大，保单数量众多，保费收入持续增长。2023年—2025年，Y公司累计申报免税保费单约4000万份，免税总保费收入约650亿元。

2026年4月，税务部门对Y公司开展专项核查，通过比对保单条款、保险期间、返还条件等关键要素，核对企业一年期以上且返还本利的保险、一年期以上健康保险、意外伤害险、定期寿险等产品的免税申报数据。

税务部门通过核查发现，Y公司申报免税的意外伤害险约70万份，保费收入约3000万元；定期寿险（不满足返还本利条件）约26万份，保费收入约900万元。上述产品实际不属于增值税免税申报范围，Y公司存在超范围适用增值税免税政策的情形。

【分析】

案例中，Y公司认为，只要开办的是人身保险产品，且满足一年期以上的条件，即可享受增值税免税优惠。实际上，政策对可享受的一年期以上人身保险产品作了明确界定。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（二十一）项规定，保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入，免征增值税。一年期以上人身保险，是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险，以及保险期间为一年期及以上的健康保险。

据此判断，意外伤害险产品收入不在增值税免税范围内，Y公司开办意外伤害险取得保费收入3000万元，不得申报免税。

Y公司开办的部分定期寿险虽属于人寿保险，保险期间在一年期以上，但产品合同中没有“返还本利”相关条款，不满足政策规定，其对应的保费收入900万元，不属于免税收入。

经税务部门辅导，Y公司重新申报了不符合免税条件的保费收入3900万元，补缴增值税及附加税费，并缴纳滞纳金。

——摘自：2026年7月24日，中国税务报，第7版