【案例】

2024年，上海甲公司土地、厂房被政府收储。经评估，补偿如下：

一、土地20亩，补偿2000万元；

二、厂房10000平，补偿900万元；

三、地下管廊，补偿1000万元

四、机器、设备搬迁，补偿300万元；

五、停工损失，补偿1000万元；

六、加快搬迁，一次性补偿1000万元；

七、其他，补偿500万元。

以上总计，6700万元。

【问题】

哪些项目补偿，作为土地增值税的应税收入？

【观点一】

按6700万元计算。

理由：所有收入均因搬迁而发生，相关收入与此相关。

法律依据：《土地增值税暂行条例实施细则》第五条规定，条例第二条所称的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。

【观点二】

应按前三项（土地、厂房、地下管廊）3900万元的补偿。

理由：只有上述三项收入，属于土地增值税的征收范围。机器设备、停工损失等，不属于土地增值税的征收范围。

法律依据：《土地增值税暂行条例》第二条规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

【评析】

上述观点各有道理。但在理解和执行上，均有偏差。关键在于如何理解和把握“相关性”的原则。

需要进一步研究的是，作为企业，如何在政府收储前，做好税收合规性的安排，以免后续的重大税收风险和争议？

研究专线：160 6541 041（税务律师微信）