第一节  免税项目

一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

（《个人所得税法》第四条第一款第一项）

（一）明天小小科学家奖金免征个人所得税问题的公告

根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项关于国务院部委颁发的教育等方面的奖金免征个人所得税的规定，对学生个人参与“明天小小科学家”活动获得的奖金，免予征收个人所得税。

同时，为贯彻落实国家行政审批制度改革有关要求，对教育部、中国科学技术协会和香港周凯旋基金会依照“明天小小科学家”评奖办法，在以后年度评选出的“明天小小科学家”奖金收入，按照个人所得税法的有关规定直接免予征收个人所得税，无须报送审批；如主办单位和评奖办法以后年度发生变化，主办单位应重新报国家税务总局审核确认。

（国家税务总局公告2012年第28号）

（二）“长江小小科学家”奖金免征个人所得税

根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款关于国务院部委颁发的科学等方面的奖金免税的规定，对学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的奖金，免予征收个人所得税。

（国税函〔2000〕688号）

（三）黄汲清青年地质科学技术奖奖金

对第五届黄汲清青年地质科学技术奖获奖者（详见附件）所获奖金，免予征收个人所得税。

同时，为了贯彻落实国家行政审批制度改革有关要求，对国土资源部和黄汲清青年地质科学技术奖基金管理委员会严格按照黄汲清青年地质科学技术奖基金章程、奖励条例和评奖办法，在以后年度评选出的上述奖项奖金收入，一律按照个人所得税法的有关规定直接免予征收个人所得税，无须报送审批；如果主办单位和评奖办法以后年度发生变化的，主办单位应重新报国家税务总局审核确认。

（国家税务总局公告2012年第4号）

（四）李四光地质科学奖奖金

对2011年度李四光地质科学奖获奖者（详见附件）个人所获奖金，免予征收个人所得税。

同时，为了贯彻落实国家行政审批制度改革有关要求，对国土资源部和李四光地质科学奖基金会严格按照李四光地质科学奖章程和评奖办法，在以后年度评选出的上述奖项奖金收入，一律按照个人所得税法的有关规定直接免予征收个人所得税，无须报送审批；如果主办单位和评奖办法以后年度发生变化，主办单位应重新报国家税务总局审核确认。

（国家税务总局公告2011年第68号）

（五）全国职工优秀技术创新成果奖奖金

对第三届全国职工优秀技术创新成果奖获奖项目完成人的奖金（详见附件），免予征收个人所得税。

（国税函〔2011〕10号）

（六）全国职工职业技能大赛奖金免征个人所得税

对第三届全国职工职业技能大赛获奖者取得的奖金免征个人所得税。

为了贯彻行政审批制度改革精神，对中华全国总工会、科学技术部、人力资源和社会保障部严格按照规定评奖办法，在以后年度评选出的上述奖项奖金收入，一律按照个人所得税法的有关规定直接免予征收个人所得税，无须报送审批；如果主办单位和评奖办法以后年度发生变化的，主办单位应重新报国家税务总局审核确认。

（国税函[2010]78号）

（七）中华宝钢环境优秀奖奖金免征个人所得税

对第六届中华宝钢环境优秀奖获奖者个人所获奖金（详见附件），免予征收个人所得税。

为贯彻行政审批制度改革精神，对中华环境保护基金会严格按照中华环境奖评奖办法，在以后年度评选出的上述奖项奖金收入，一律按照个人所得税法的有关规定直接免予征收个人所得税，无须报送审批。主办单位和评奖办法以后年度发生变化的，主办单位应重新报国家税务总局审核确认。

（国税函[2010]130号）

（八）刘东生青年科学家奖和刘东生地球科学奖学金获奖者奖金免征个人所得税

对中国科学院首届“刘东生青年科学家奖”、“刘东生地球科学奖学金”的奖金收入免予征收个人所得税。

为了贯彻行政审批制度改革精神，对中国科学院严格按照刘东生地球科学基金章程及评奖办法，在以后年度评选出的上述奖项奖金收入，一律按照个人所得税法的有关规定直接免予征收个人所得税，无须报送审批；如果主办单位和评奖办法以后年度发生变化的，主办单位应重新报国家税务总局审核确认。

（国税函〔2010〕74号）

（九）第四届孙平化日本学学术奖励基金获奖奖金收入免征个人所得税

根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款规定，对于个人获得第四届《基金》的奖金收入，免予征收个人所得税。

（国税函〔2004〕917号）

（十）陈嘉庚科学奖获奖个人取得的奖金收入免征个人所得税

根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款的规定，对陈嘉庚科学奖2006年度获奖者个人取得的奖金收入（见附件），免予征收个人所得税。 

在陈嘉庚科学奖业务主管、组织结构、评选办法不变的情况下，以后年度的陈嘉庚科学奖获奖个人的奖金收入，可根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款的规定，继续免征个人所得税。

（国税函〔2006〕561号）

（十一）个人取得“母亲河（波司登）奖”奖金所得免征个人所得税问题

中国青年乡镇企业家协会是共青团中央直属的社会团体，其组织评选的“母亲河（波司登）奖”是经共青团中央、全国人大环资委、国家环保总局等九部门联合批准设立的环境保护方面的奖项。依据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款规定，该奖项可以认定为国务院部委颁发的环境保护方面的奖金。个人取得的上述奖金收入，免予征收个人所得税。

（国税函〔2003〕961号）

（十二）“特聘教授奖金”免征个人所得税

根据个人所得税法第四条第一项的有关规定，对教育部颁发的“特聘教授奖金”免予征收个人所得税。

（国税函〔1999〕525号第一条）

本通知自文到之日起执行。对文到之日前已征个人所得税的，不再退税。

（国税函〔1999〕525号第二条）

各地应加强对该免税项目的监管，要求设岗的高等学校将聘任的特聘教授名单、聘任合同及发放奖金的情况报当地主管税务机关。

（国税函〔1999〕525号第三条）

（十三）“长江学者奖励计划”有关个人收入免征个人所得税

按照个人所得税法的规定，特聘教授取得的岗位津贴应并入其当月的工资、薪金所得计征个人所得税，税款由所在学校代扣代缴。

（国税函〔1998〕632号第一条）

为了鼓励特聘教授积极履行岗位职责，带领本学科在其前沿领域赶超或保持国际先进水平，对特聘教授获得“长江学者成就奖”的奖金，可视为国务院部委颁发的教育方面的奖金，免予征收个人所得税。

（国税函〔1998〕632号第二条第一款）

教育部在颁发“长江学者成就奖”之前，将获奖人员名单及有关情况报我局一份，由我局通知有关地区免予征税。

（国税函〔1998〕632号第二条第二款）

（十四）国际青少年消除贫困奖免征个人所得税

考虑到“国际青少年消除贫困奖”是由联合国开发计划署和中国青少年发展基金会共同设立，旨在表彰奖励在与贫困作斗争中取得突出成绩的青少年，根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款的规定，特对个人取得的“国际青少年消除贫困奖”，视同从国际组织取得的教育、文化方面的奖金，免予征收个人所得税。

（财税字[1997]51号）

（十五）曾宪梓教育基金会教师奖免征个人所得税

曾宪梓教育基金会致力于发展中国的教育事业，评选教师奖具有严格的程序，奖金由国家教委颁发，根据个人所得税法第四条的规定，对个人获得曾宪梓教育基金会教师奖的奖金，可视为国务院部委颁发的教育方面的奖金，免予征收个人所得税。

（国税函发〔1994〕376号第二条）

（十六）对参赛运动员因武汉军运会比赛获得的奖金和其他奖赏收入

按现行税收法律法规的有关规定征免应缴纳的个人所得税。

（财税〔2018〕119号第二条第一款）

（十七）对于北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛比赛的参赛运动员

因北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛比赛获得的奖金和其他奖赏收入，按现行税收法律法规的有关规定征免应缴纳的个人所得税。

（财税〔2017〕60号第三条第七款）

（十八）对受北京冬奥组委邀请的，在北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛期间临时来华，从事奥运相关工作的外籍顾问以及裁判员等外籍技术官员

取得的由北京冬奥组委、测试赛赛事组委会支付的劳务报酬，免征增值税和个人所得税。

（财税〔2017〕60号第三条第五款）

对国际奥委会及其相关实体的外籍雇员、官员、教练员、训练员以及其他代表在2019年6月1日至2022年12月31日期间临时来华，从事与北京冬奥会相关的工作，取得由北京冬奥组委支付或认定的收入，免征增值税和个人所得税。该类人员的身份及收入由北京冬奥组委出具证明文件，北京冬奥组委定期将该类人员名单及免税收入相关信息报送税务部门。

（财政部公告2019年第92号第八条）

（十九）个人获得光华科技基金会奖励金免征个人所得税

考虑到光华科技基金会及其奖励对象的特殊性，并为了鼓励这些科技人员从事科学研究的积极性、创造性，促进其科技队伍建设，同意你局意见，对光华科技基金会奖励科技人员的奖金，可视同中国人民解放军军以上单位颁发的科学、技术奖金，暂予免征个人所得税。

（国税函发(1994)048号）

附注：中国社会保障论坛获奖征文奖金征收个人所得税

中国社会保障论坛颁发给获奖征文的奖金不符合免税规定，因此，获奖人员的奖金应依法缴纳个人所得税。

你部在颁发奖金时，应根据个人所得税法的规定履行代扣代缴个人所得税义务。

（国税函[2006]1241号）

二、见义勇为者的奖金免征个人所得税

为了鼓励广大人民群众见义勇为，维护社会治安，对乡、镇（含乡、镇）以上人民政府或经县（含县）以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或者类似组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关核准，免予征收个人所得税。

（财税字〔1995〕25号）

三、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。

（财税字[1994]20号第二条第四款）