第十六章  罚则（1）

第一节  相对人责任

一、跨区携运空白发票

跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

（国务院令2010年第587号第三十六条第一款）

二、丢失（损毁）发票

丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。

（国务院令2010年第587号第三十六条第二款）

三、虚开发票

具体详见：

四、非法代开发票

非法代开发票的，依照前款规定处罚。

（国务院令2010年第587号第三十七条第二款）

五、发票防伪专用品、发票监制章违法

私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（国务院令2010年第587号第三十八条第一款）

前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。

（国务院令2010年第587号第三十八条第二款）

六、其他发票违章行为

（一）违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

1.应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

（国务院令2010年第587号第三十五条第一款）

2.使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；

（国务院令2010年第587号第三十五条第二款）

3.使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；

（国务院令2010年第587号第三十五条第三款）

4.拆本使用发票的；

（国务院令2010年第587号第三十五条第四款）

5.扩大发票使用范围的；

（国务院令2010年第587号第三十五条第五款）

6.以其他凭证代替发票使用的；

（国务院令2010年第587号第三十五条第六款）

7.跨规定区域开具发票的；

（国务院令2010年第587号第三十五条第七款）

8.未按照规定缴销发票的；

（国务院令2010年第587号第三十五条第八款）

9.未按照规定存放和保管发票的。

（国务院令2010年第587号第三十五条第九款）

（二）有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

1.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

（国务院令2010年第587号第三十九条第一款）

2.知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

（国务院令2010年第587号第三十九条第二款）

（三）违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

（国务院令2010年第587号第四十一条）

附注：自开自抵的不二罚

对西宁国美2007年度至2009年度自开自抵增值税专用发票行为的处理，可适用1993年发布的《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国财政部令第6号）的处罚规定，鉴于其开具和使用是一个行为过程中不可分割的两个环节，应按照《中华人民共和国行政处罚法》的有关规定处罚款一次。

（税总函〔2013〕159号第二条）

第二节  税务人员责任

税务人员利用职权之便，故意刁难印制、使用发票的单位和个人，或者有违反发票管理法规行为的，依照国家有关规定给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（国务院令2010年第587号第四十三条）