第六节  违章处理

一、发生增值税、消费税不应退税或免税但已实际退税或免税的

出口企业和其他单位应当补缴已退或已免税款。

（财税[2012]39号第九条第二款第五项）

二、出口企业和其他单位有下列行为之一的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定[1]予以处罚：

（国家税务总局公告2012年第24号第十三条第一款）

（一）未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的；

（国家税务总局公告2012年第24号第十三条第一款第一项）

（二）未按规定装订、存放和保管备案单证的。

（国家税务总局公告2012年第24号第十三条第一款第二项）

三、出口企业和其他单位拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的，

税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定[2]予以处罚。

（国家税务总局公告2012年第24号第十三条第二款）

四、出口企业提供虚假备案单证的

主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条的规定处罚。

（国家税务总局公告2012年第24号第十三条第三款）

五、从事进料加工业务的生产企业，未按规定期限办理进料加工登记、申报、核销手续的，

主管税务机关在按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定[3]进行处理后再办理相关手续。

（国家税务总局公告2012年第24号第十三条第四款）

六、出口企业和其他单位有违反发票管理规定行为的，

主管税务机关应按照《中华人民共和国发票管理办法》有关规定予以处罚。

（国家税务总局公告2012年第24号第十三条第五款）

七、出口骗税

出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，

由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（国家税务总局公告2012年第24号第十三条第六款第一项）

附注：停止退（免）税资格的时长及起始日

具体详见：0.1税收征管法规汇编（第5卷  法律责任——（2）纳税人扣缴义务人责任）

[1] 由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

[2] 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

[3] 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。