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出口退税
3.1.2.3.2.1 免退税的计算
发文单位:    文号:    发文日期:2020-11-02
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一、政策内容

不具有生产能力的出口企业(以下称外贸企业)或其他单位出口货物劳务,免征增值税,相应的进项税额予以退还。

财税[2012]39号第二条第二款)

附注:外贸企业核算要求

外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额,若购进货物时不能确定是用于出口的,先记入出口库存账,用于其他用途时应从出口库存账转出。

财税[2012]39号第九条第三款)

二、计算公式

外贸企业出口货物劳务增值税免退税,依下列公式计算:

财税[2012]39号第五条第二款)

(一)外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物:

增值税应退税额=增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率

财税[2012]39号第五条第二款第一项)

(二)外贸企业出口委托加工修理修配货物:

出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额=委托加工修理修配的增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率[O1] 

财税[2012]39号第五条第二款第二项)

附注:退税率低于适用税率的

相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本[O2] 

财税[2012]39号第五条第三款)

 


 [O1]——NOT加工修理修配劳务的适用税率

 [O2]会计分录:

借:出口销售成本

    贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)


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