纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》；从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。

（国家税务总局公告2018年第62号第二条第二款）

附注：小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项

2020年5月1日至2020年12月31日，个体工商户在2020年剩余申报期按规定办理个人所得税经营所得纳税申报后，可以暂缓缴纳当期的个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。其中，个体工商户实行简易申报的，2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣划个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并划缴。

（国家税务总局公告2020年第10号第二条第一款）

[总局解读：无论实行查账征收方式还是核定征收方式的个体工商户，均可对2020年5月1日至2020年12月31日申报期内按规定缴纳的经营所得个人所得税，在办理经营所得纳税申报后享受延缓缴纳政策。

如纳税人因买房、买车、积分落户等特殊需要，也可根据自身情况选择不享受延缓缴纳税款。]

本公告自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告发布前，纳税人已经缴纳符合本公告规定缓缴税款的，可申请退还，一并至2021年首个申报期内缴纳。

（国家税务总局公告2020年第10号第二条第二款）

（三）取得应税所得没有扣缴义务人；

（《个人所得税法》第十条第一款第二项）

纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。

（《个人所得税法》第十三条第一款）

（四）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；

（《个人所得税法》第十条第一款第三项）

纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。

（《个人所得税法》第十三条第二款）

纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，应当区别以下情形办理纳税申报：

1．居民个人取得综合所得的，

按照本公告第一条办理。

（国家税务总局公告2018年第62号第三条第一款）

2．非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得的，

（1）应当在取得所得的次年6月30日前，向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。有两个以上扣缴义务人均未扣缴税款的，选择向其中一处扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报。

（国家税务总局公告2018年第62号第三条第二款第一项）

（2）非居民个人在次年6月30日前离境（临时离境除外）的，应当在离境前办理纳税申报。

（国家税务总局公告2018年第62号第三条第二款第二项）

3．纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的，

应当在取得所得的次年6月30日前，按相关规定向主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。

（国家税务总局公告2018年第62号第三条第三款第一项）

税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。

（国家税务总局公告2018年第62号第三条第三款第二项）

（五）取得境外所得；

（《个人所得税法》第十条第一款第四项）

居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。

（《个人所得税法》第十三条第三款）

居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报；户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择其中一地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

（国家税务总局公告2018年第62号第四条第一款）

【国家税务总局公告2022年第1号第十二条规定，本文第一条、第四条与国家税务总局公告2022年第1号有不一致的，按国家税务总局公告2022年第1号执行】

纳税人取得境外所得办理纳税申报的具体规定，另行公告。

（国家税务总局公告2018年第62号第四条第二款）