对需要督办的重大税收违法案件，督办税务局（以下简称督办机关）所属稽查局填写《重大税收违法案件督办立项审批表》，提出拟办意见。拟办意见主要包括承办案件的税务局（以下简称承办机关）及所属稽查局、承办时限和工作要求等，经督办机关领导审批或者督办机关授权所属稽查局局长审批后，向承办机关发出《重大税收违法案件督办函》，要求承办机关在确定的期限内查证事实，并作出税务处理、处罚决定。

（国税发[2010]103号第五条第一款）

附注1：涉及多地的督办案件

需要多个地区税务机关共同查处的督办案件，督办机关应当明确主办机关和协办机关，或者按照管辖职责确定涉案重点事项查处工作任务。协办机关应当积极协助主办机关查处督办案件，及时查证并提供相关证据材料。对主办机关请求协助查证的事项，协办机关应当及时准确反馈情况，不得敷衍塞责或者懈怠应付。

（国税发[2010]103号第五条第二款）

督办案件同时涉及国家税务局、地方税务局管辖的税收事项，国家税务局、地方税务局分别依照职责查处，并相互通报相关情况；必要时可以联合办案，分别作出税务处理、处罚决定。

（国税发[2010]103号第五条第三款）

附注2：撤销督办

对因督办案件情况发生变化，不需要继续督办的，督办机关可以撤销督办，并向承办机关发出《重大税收违法案件撤销督办函》。

（国税发[2010]103号第六条第二款）

附注3：督办案件不得不转

督办案件未经督办机关批准，承办机关不得擅自转给下级税务机关或者其他机关查处。

（国税发[2010]103号第六条第一款）

（二）立案查处时限

承办机关应当在接到督办机关《重大税收违法案件督办函》后7个工作日内按照《税务稽查工作规程》规定立案，在10个工作日内制订具体查处方案，并组织实施检查。

（国税发[2010]103号第七条第一款）

（三）查处方案报备

承办机关具体查处方案应当报送督办机关备案；督办机关要求承办机关在实施检查前报告具体查处方案的，承办机关应当按照要求报告，经督办机关同意后实施检查。

（国税发[2010]103号第七条第二款）

督办机关督办前承办机关已经立案的，承办机关不停止实施检查，但应当将具体查处方案及相关情况报告督办机关；督办机关要求调整具体查处方案的，承办机关应当调整。

（国税发[2010]103号第七条第三款）

（四）查结时限

承办机关应当在90日内查证督办案件事实并依法作出税务处理、处罚决定；督办机关确定查处期限的，承办机关应当严格按照确定的期限查处；案情复杂确实无法按时查处的，应当在查处期限届满前10日内向督办机关申请延期查处，提出延长查处期限和理由，经批准后延期查处。

（国税发[2010]103号第十五条）

（五）进展报告

承办机关应当按照《重大税收违法案件督办函》要求填写《重大税收违法案件情况报告表》，每30日向督办机关报告一次案件查处进展情况；《重大税收违法案件督办函》有确定报告时限的，按照确定时限报告；案件查处有重大进展或者遇到紧急情形的，应当及时报告；案件查处没有进展或者进展缓慢的，应当说明原因，并明确提出下一步查处工作安排。

（国税发[2010]103号第八条第一款）

附注1：中止检查的报备

对有《税务稽查工作规程》第四十四条规定的中止检查情形或者第七十条规定的中止执行情形的，承办机关应当报请督办机关批准后中止检查或者中止执行。中止期间可以暂不填报《重大税收违法案件情况报告表》；中止检查或者中止执行情形消失后，承办机关应当及时恢复检查或者执行，并依照前款规定填报《重大税收违法案件情况报告表》。

（国税发[2010]103号第八条第二款）

附注2：案件协查

承办机关可以就督办案件向相关地区同级税务机关发出《税收违法案件协查函》，提出具体协查要求和回复时限，相关地区同级税务机关应当及时回复协查结果，提供明确的协查结论和相关证据资料。案情重大复杂的，承办机关可以报请督办机关组织协查。

（国税发[2010]103号第十条）

附注3：疑义问题

在查处督办案件中，遇有法律、行政法规、规章或者其他规范性文件的疑义问题，承办机关稽查局应当征询同级法规、税政、征管、监察等相关部门意见；相关部门无法确定的，应当依照规定请示上级税务机关或者咨询有权解释的其他机关。

（国税发[2010]103号第十一条第三款）

附注4：督办机关的指导、协调、跟踪

（1）督办机关应当指导、协调督办案件查处，可以根据工作需要派员前往案发地区督促检查或者参与办案，随时了解案件查处进展情况以及存在问题。

（国税发[2010]103号第九条第一款）

督办机关稽查局应当确定督办案件的主要责任部门和责任人员。主要责任部门应当及时跟踪监控案件查处过程，根据承办机关案件查处进度、处理结果和督促检查情况，向稽查局领导报告督办案件查处进展情况；案情重大或者上级机关、上级领导批办的重要案件，应当及时向督办机关领导报告查处情况。

（国税发[2010]103号第九条第二款）

（2）对承办机关超过规定期限未填报《重大税收违法案件情况报告表》，或者未查处督办案件且未按照规定提出延期查处申请的，督办机关应当向其发出《重大税收违法案件催办函》进行催办，并责令说明情况和理由。

（国税发[2010]103号第十六条第一款）

承办机关对督办案件查处不力的，督办机关可以召集承办机关分管稽查的税务局领导或者稽查局局长汇报；必要时督办机关可以直接组织查处。

（国税发[2010]103号第十六条第二款）

（六）案件审理

承办机关稽查局应当严格依照《税务稽查工作规程》相关规定对督办案件实施检查和审理，并报请承办机关集体审理。

（国税发[2010]103号第十一条第一款）

（七）拟处理意见报告

承办机关稽查局应当根据审理认定的结果，拟制《重大税收违法案件拟处理意见报告》，经承办机关领导审核后报送督办机关。

（国税发[2010]103号第十一条第二款）

《重大税收违法案件拟处理意见报告》应当包括以下主要内容：

1.案件基本情况；

（国税发[2010]103号第十二条第一款第一项）

2.检查时段和范围；

（国税发[2010]103号第十二条第一款第二项）

3.检查方法和措施；

（国税发[2010]103号第十二条第一款第三项）

4.检查人员查明的事实及相关证据材料；

（国税发[2010]103号第十二条第一款第四项）

5.相关部门和当事人的意见；

（国税发[2010]103号第十二条第一款第五项）

6.审理认定的事实及相关证据材料；

（国税发[2010]103号第十二条第一款第六项）

7.拟税务处理、处罚意见及依据；

（国税发[2010]103号第十二条第一款第七项）

8.其他相关事项说明。

（国税发[2010]103号第十二条第一款第八项）

对督办案件定性处理具有关键决定作用的重要证据，应当附报制作证据说明，写明证据目录、名称、内容、证明对象等事项。

（国税发[2010]103号第十二条第二款）

（八）督办机关的审查

对承办机关《重大税收违法案件拟处理意见报告》，督办机关应当在接到之日起15日内审查；如有本办法第十一条第三款规定情形的，审查期限可以适当延长。督办机关对承办机关提出的定性处理意见没有表示异议的，承办机关依法作出《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》、《不予税务行政处罚决定书》，送达当事人执行。

（国税发[2010]103号第十三条第一款）

督办机关审查认为承办机关《重大税收违法案件拟处理意见报告》认定的案件事实不清、证据不足、违反法定程序或者拟税务处理、处罚意见依据错误的，通知承办机关说明情况或者补充检查。

（国税发[2010]103号第十三条第二款）

（九）涉嫌犯罪案件移送的后续报告

对督办案件中涉嫌犯罪的税收违法行为，承办机关填制《涉嫌犯罪案件移送书》，依照规定程序和权限批准后，依法移送司法机关。对移送司法机关的案件，承办机关应当随时关注司法处理进展情况，并及时报告督办机关。

（国税发[2010]103号第十四条）

四、结案

督办案件有下列情形之一的，可以认定为结案：

（一）税收违法事实已经查证清楚，并依法作出《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，税款、滞纳金、罚款等税收款项追缴入库，纳税人或者其他当事人在法定期限内没有申请行政复议或者提起行政诉讼的；

（国税发[2010]103号第十七条第一款第一项）

（二）查明税收违法事实不存在或者情节轻微，依法作出《税务稽查结论》或者《不予税务行政处罚决定书》，纳税人或者其他当事人在法定期限内没有申请行政复议或者提起行政诉讼的；

（国税发[2010]103号第十七条第一款第二项）

（三）纳税人或者其他当事人对税务机关处理、处罚决定或者强制执行措施申请行政复议或者提起行政诉讼，行政复议决定或者人民法院判决、裁定生效并执行完毕的；

（国税发[2010]103号第十七条第一款第三项）

（四）符合《税务稽查工作规程》第四十五条规定的终结检查情形的；

（国税发[2010]103号第十七条第一款第四项）

（五）符合《税务稽查工作规程》第七十一条规定的终结执行情形的；

（国税发[2010]103号第十七条第一款第五项）

（六）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他情形的。

（国税发[2010]103号第十七条第一款第六项）

税务机关依照法定职权确实无法查证全部或者部分税收违法行为，但有根据认为其涉嫌犯罪并依法移送司法机关处理的，以司法程序终结为结案。

（国税发[2010]103号第十七条第二款）

附注：结案报告

承办机关应当在督办案件结案之日起10个工作日内向督办机关报送《重大税收违法案件结案报告》。

（国税发[2010]103号第十八条第一款）

《重大税收违法案件结案报告》应当包括案件来源、案件查处情况、税务处理、处罚决定内容、案件执行情况等内容。督办机关要求附列《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》、《不予税务行政处罚决定书》、《执行报告》、税款、滞纳金、罚款等税收款项入库凭证以及案件终结检查、终结执行审批文书等资料复印件的，应当附列。

（国税发[2010]103号第十八条第二款）